企业社会责任信息披露与审计收费.docx

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1、企业社会责任信息披露与审计收费2006—2016年是中国企业社会责任发展的黄金十年,中国企业由从前的“解释问题”逐渐向“解决问题”转变,履行和披露社会责任已成为企业提高声誉和竞争力、实现可持续发展的重要途径。作为企业与利益相关方进行沟通的主要平台和载体,中国企业社会责任报告的发布数量呈现迅猛增长,各监管部门对社会责任信息披露的重视程度也与日俱增,陆续出台了一系列相关规范文件,我国企业社会责任信息披露呈现强制与自愿并存的局面。基于这一制度背景,本文采用文档研究法,沿着“文献回顾——理论分析与研究假

2、设——实证检验——得出结论”的逻辑框架展开对于企业社会责任信息披露与财务报表审计收费关系的研究。本文选择2009—2015年沪深A股上市公司作为研究样本,通过对样本的配对检验及多元回归分析,得出如下四个结论:(1)相较于不披露社会责任报告的企业,自愿披露社会责任报告的企业支付的审计费用更高。(2)控制其他条件不变,企业社会责任信息披露详细程度越高,审计收费越高。(3)相较于应规披露社会责任报告,自愿披露减弱了社会责任信息披露详细程度对审计收费的正向边际影响。(4)相较于社会责任报告未经过第三方机

3、构审验,社会责任报告经过第三方机构审验加强了社会责任信息披露详细程度对审计收费的正向边际影响。全文分为如下六个部分:第一部分,绪论。介绍本文的研究背景、意义、总体框架、方法、创新点及局限。第二部分,文献综述。对社会责任信息披露和审计收费的相关文献进行了梳理和回顾,找到前人研究的局限及本文可能的边际贡献。第三部分,理论分析与研究假设。基于对近十年来我国上市公司社会责任信息披露制度和现状的分析,以信号传递理论和审计成本理论为基础,搭建企业社会责任信息披露影响财务报表审计收费的理论分析框架,提出本文的

4、四个假设。第四部分,研究设计。介绍本文的样本选取与数据来源、变量选择与定义以及核心模型的设定。第五部分,实证检验。首先对样本进行配对检验以验证假设一,然后应用多元回归分析进行假设二、三、四的检验。然后,通过改变社会责任信息披露详细程度的度量方法和Heckman两阶段回归两种方式对本文结论的稳健性进行检验。第六部分,研究结论与展望。得出本文的研究结论,并据此对监管机构、审计师和企业管理层提出建议,同时指出未来相关研究的发展方向。本文的创新之处体现在两个方面:(1)从理论分析上讲,本文在阐释社会责任

5、信息披露与审计收费的关系时所构建的理论框架及思路与前人研究不同,从客户和审计师的角度分别考虑,基于信号传递理论和审计成本理论,系统分析了企业社会责任信息披露所导致的高质量审计需求和审计师对于与已审计财务报表相关的其他信息的考虑及相应审计成本的预期。(2)从研究设计上讲,本文采用更为全面和可靠的代理变量对解释变量社会责任信息披露详细程度进行度量,选取第三方评级机构润灵环球(RKS)对上市公司社会责任报告的评分指数作为企业社会责任信息披露的测度指标,并在稳健性检验中将其替换为国泰安(CSMAR)数据

6、库的社会责任信息披露指标,系统检验了企业社会责任信息披露详细程度对于审计收费的影响。