第十章 主要经济业务事项账务处理

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1、海舟培训www.njhzpx.com2010年江苏省会计从业资格考试培训海舟教育---课程范围：会计电算化会计从业资格证会计职称会计出纳、总帐实践　用友财务软件证书班　电脑等级平面广告装饰效果【自考】一年半自考大专，大学数学，英语可以免考英语口语培训第十章　主要经济业务事项账务处理第一节　款项和有价证券的收付一、现金和银行存款（一）主要账户设置每一个设置的账户，要掌握：账户性质、账户用途、账户结构、明细账的设置情况。（1）"库存现金"账户为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置"库存现金"科目，该账户的性质为资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方

2、登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。该账户应按照币种，设置“库存现金日记账”，进行明细分类核算。  （2）"银行存款"账户银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金。   银行结算方式主要用银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。  【注意】银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在"银行存款"科目核算，而是通过"其他货币资金"科目核算   该账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，进行明细分类核算。（二）主要经济业务的账

3、务处理（1）提现的账务处理：   借：库存现金     贷：银行存款新街口建邺区党校84215950泰山新村58845654江浦58111373第52页共52页海舟培训www.njhzpx.com2010年江苏省会计从业资格考试培训   【例10-1】企业从银行提取现金2000元。   【解答】编制会计分录为：   借：库存现金2000     贷：银行存款2000 （2）存现的账务处理：   借：银行存款     贷：库存现金   【例10-2】企业将库存现金送存银行5400元。   【解答】编制会计分录为：   借：银行存款5400     贷：库存现金5400二、交易

4、性金融资产（一）主要账户设置（1）"交易性金融资产"账户---资产类交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 对交易性金融资产科目分别设置"成本"和"公允价值变动"等明细账，进行明细核算。（2）"其他货币资金"账户其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。　　其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。核算其他货币资金，设置“其他货币资金”账户，该账户属于资产类账户，在该账户下，设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信

5、用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。（3）"投资收益"账户投资收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。新街口建邺区党校84215950泰山新村58845654江浦58111373第52页共52页海舟培训www.njhzpx.com2010年江苏省会计从业资格考试培训设置"投资收益"账户用来核算企业确认的投资收益或投资损失，该账户属于损益类账户，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失或者取得交易性金融资产所发生的相关交易费用。（二）主要经济业务的账务处理（一）取得交易性金融资产的账务处理 

6、企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额，计入"交易性金融资产-成本"科目。【初始计量】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入"投资收益"。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的额外费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。账务处理如下：   借：交易性金融资产-成本【按其公允价值】       投资收益【按发生的交易费用】         贷：银行存款【按实际支付的金额】【例10-3】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股市价

7、1元，另支付相关费用2000元。购入时实际支付价款102000元。购入时该公司应编制会计分录如下：『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本　　　　100000　　　　投资收益　　　　2000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　102000（二）出售交易性金融资产的账务处理   出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；   企业应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该金融资产的账面余额，贷记"交易性金融资产"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。