《负债》随堂练习答案

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1、第06章负债【例1】2009年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据2008年实际发生的职工福利费情况，公司预计2009年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％，职工福

2、利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。请做出关于薪酬的账务处理。【解析】：应计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=1400（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=280（万元）应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=504（

3、万元）应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=140（万元）应计入在建工程成本的职工薪酬金额=220+220×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=308（万元）应计入无形资产成本的职工薪酬金额=120+120×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=168（万元）公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，应当作如下账务处理：借：生产成本14000000制造费用2800000管理费用5040000销售费用400000在建工程308

4、0000研发支出——资本化支出1680000贷：应付职工薪酬——工资20000000——职工福利400000——社会保险费4800000——住房公积金2100000——工会经费400000——职工教育经费300000【例2】某公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2009年2月，公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。请

5、做出关于薪酬的账务处理。【解析】：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。彩电的售价总额=7000×85+7000×15=595000+105000　　=700000（元）彩电的增值税销项税额=85×7000×17%+15×7000×17%　　=101150+17850=119000（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本696150　　管理费用l22850　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利819000实际发放非货币性福利时，应作如

6、下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利819000　　贷：主营业务收人700000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）119000借：主营业务成本500000　　贷：库存商品500000电暖气的售价金额=85×500+15×500=42500+7500=50000（元）电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7225+1275　　　　　　　　=8500（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本49725　　管理费用8775　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利58500购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性

7、福利58500　　贷：银行存款58500【例3】某公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4000元。请做出关于薪酬的账务处理。【解析】该公司每月应作如下账务处理：借：管理