小企业会计准则考卷2答案.doc

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1、小企业会计准则试卷参考答案及评分标准一、单项选择题（每小题1分，共计20分）1.A2.B3.A4.D5.D6.C7.C8.C9.C10.C11.B12.B13.B14.A15.B16.C17.D18.B19.D20.D二.多项选择题（每小题2分，共计20分）1.ABCD2.ABC3.AB4.ABD5.ABCD6.AC7.ABCD8.AB9.ABD10.ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×四、简答和计算题（本类题共4题，每题5分，共20分）1.答：不一致。(1分)《小企业会计准则》所界定的小企业

2、，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》中所规定的小型企业，不同于增值税暂行条例中的小规模纳税人和企业所得税法实施条例中的小型微利企业。（1分）增值税暂行条例中的小规模纳税人按会计口径可能是小型企业，也可能是微型企业。（1分）企业所得税法实施条例中的“小型”是指规模小，“微利”是指应税所得额少。而《小企业会计准则》中的小企业仅指规模。可见，企业所得税法实施条例中的小型微利企业按会计口径可能是小型企业，也可能是微型企业，还可能是中型企业。（2分）2.答：利润分配，是指小企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对小企业当年可供分配的利润所进行的分配。

3、（2.5分）利润分配的一般程序：（2.5分）（1）弥补以前年度亏损（2）提取10%法定公积金（3）提取任意公积金（4）向投资者分配利润。3.答：答案：(1)2x13年1月2日购入债券：（1.5分）债券溢折价=-=9000（元）借：长期债券投资——面值贷：银行存款长期债券投资——溢折价9000(2)2x13年、2x14年、2x15年年末每期计息并摊销溢折价：（1.5分）借：长期债券投资——应计利息7200——溢折价3000贷：投资收益——债券投资收益10200(3)到期收回长期债券投资：（2分）借：银行存款贷：长期债券投资——面值——应计利息216004.答案：加权平均单位成本=

4、(500+420+460)／(250+200+200)=2.12（2分）本期发出甲材料成本=（300+300)x2.12=1272（元）（1.5分）期末结存甲材料成本=500+420+460-1272=108（元）（1.5分）五、综合题（本类题共2题，第1题20分，第2题10分，共30分）1、答案：1．编制相关业务会计分录：（1—14每小题1分，共计14分）(1)：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付账款(2)借：银行存款贷：短期借款(3)借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）(4)借：应付账款贷：应付票据(5)借：库存现金贷：

5、银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金(6)借：长期股权投资——其他股权投资58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500(7)借：生产成本制造费用21600管理费用21600销售费用7200在建工程5400贷：应付职工薪酬——职工福利费借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款(8)借：管理费用4500贷：应付职工薪酬——工会经费2000——职工教育经费2500(9)借：财务费用3750贷：应付利息3750(10)借：生产成本69000制造费用12000管理费用12000销售费用4000在建工程3000贷：应付职工薪酬——职工工资(11)借：生产

6、成本23460制造费用4080管理费用4080销售费用1360在建工程1020贷：应付职工薪酬——社会保险费24000——住房公积金10000(12)借：主营业务成本贷：库存商品(13)借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）59500贷：应交税费--未交增值税59500(14)借：营业税金及附加5950贷：应交税费——应交城市维护建设税4165一应交教育费附加1785（2）作出相关业务的税务处理。（每项2分，共计6分）【税务处理】(1)奇瑞公司向临江公司借款超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息1875元（×（15%-7.5%）÷12）不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税

7、所得额。(2)发生的福利费超过税法规定的工资总额的14%，超过的12000元(-×14%)不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。(3)职工教育经费应按照实际发生额25000元在税前扣除，超过的5000元结转以后年度扣除，当年应调增应纳税所得额5000元。2、本题10分答：（1）12月营业利润=2220-1728-34-30-80-10+16=354（万元）（0.5分）12月利润总额=354+10-8=356（万元）（0.5分）12月应纳税所得额=356+4=360（万元）（0.5分）