税法习题加答案.doc

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1、增值税1、某机械厂属于增值税小规模纳税人，2009年1月销售货物开具普通发票，金额为2060元；委托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费1000元；购进货物取得普通发票，支付价款1170元。试计算该机械厂当月应纳增值税。1、应纳增值税=（2060+1000）/（1+3%）*3%=89.13（元）2、某工业企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生的购销业务情况如下：①购进生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为23万元，税款3.91万元，已验收入库；另支付运费3万元。②购进钢材20吨，已验收入库；取得增值税专用发票上注明的价款8万元，税款1.36万元。③直

2、接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。④以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明的销售额为42万元。⑤将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库。⑥提供委托加工劳务，开具增值税专用发票，注明加工费为1万元。⑦期初留抵进项税额0.5万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额。2、销项税额=（42+1）*17%=7.31（万元）进项税额=3.91+3*7%+1.36+42*13%=10.94（万元）进项税额转出=1.36（万元）应纳增值税额=7.31—（10.94—1.36）—0.5=—2.7

3、7（万元）3、某商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下经济业务：①购入服装一批，均取得增值税专用发票，增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元。另外，购进这批货物时支付运费0.2万元。②批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，款已收。③零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。④采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购价500元。要求：计算该商场当期应纳增值税额。销项税额=【18+（38+1.78+20*0.65）/（1+17%）】*17%=10.71进项税额=3.4+0.2*7

4、%=3.414应纳增值税=10.71—3.414=7.2964、某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单价为200元/辆。2009年1月该厂购销情况如下：①向A当地百货楼销售200辆，百货楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；以折扣销售方式向当地B百货大楼销售500辆，销售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。②向外地特约经销店销售500辆。③逾期仍未收回的包装物押金为60000元，计入销售收入。④购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明税款23800元。⑤从小规模纳税人处购进自行车零部件90000元，未取得增值税专用发票。要求：

5、计算当期应纳增值税额。销项税额=【200*200+90000+200*500+60000÷（1+17%）】*17%=47818进项税额=23800应纳税额=47818—23800=24018（元）5、某粮油加工厂（增值税一般纳税人），6月份发生如下业务（外购货物取得的相关票据均在本月认证）：①从农民手中收购大豆一批，收购凭证上注明价款500万元。②从粮食商店购进玉米一批，专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元。③从农场收购小麦一批，收购凭证上注明价款80万元，货运发票注明运费2万元。④外购低值易耗品一批，专用发票上注明的价款40万元，增值税6.8万元。⑤支付生产用电费10万元，生产水

6、费2万元，增值税专用发票上注明的税额分别是1.7万元、0.26万元。⑥销售面粉，取得不含税收入200万元。⑦销售挂面，取得不含税收入800万元。要求：计算该厂6月份应纳的增值税。销项税额=200*13%+800*17%=162（万元）进项税额=500*13%+10.2+80*13%+2*7%+6.8+1.7+0.26=94.5（万元）应纳税额=162—94.5=67.5（万元）6、某服装公司为增值税一般纳税人。2009年1月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装面料分别按5%和17%的税率向海关缴纳关税和进口环节增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。该批服装面料当

7、月加工成服装后全部在国内销售，取得不含税销售额100万元，同时支付运费3万元（取得运费发票）。要求：（1）计算进口应缴纳的增值税额。（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税额。组成计税价格=50*（1+5%）=52.5（万元）进口应纳增值税=52.5*17%=8.925（万元）国内销售时：销项税额=100*17%=17（万元）进项税额=8.925+3*7%=9.