项目四 折旧及其他费用的归集与分配 东营职业学院 赵海霞.ppt

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1、项目四折旧及其他费用的归集与分配东营职业学院赵海霞教学程序设计上次工作任务点评布置新的工作任务相关理论链接案例演示案例实操随堂实务练习工作任务执行计算机手工教学模式任务驱动法项目四掌握折旧及其他费用的归集与分配方法项目任务工作重点任务执行按照成本的一般核算流程，采用不同的费用分配方法，完成各种成本费用的归集与分配工作，并最终计算出完工产品成本。熟练运用excle完成分配表的设计采用适当方法完成生产费用的分配根据案例演示、实务操作练习，完成实训的工作任务项目四工作任务细分折旧费用的归集与分配动力费用的归集与分配其他费用的归集与分配4.1折

2、旧费用的归集与分配计提原则当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月停提。已提足折旧，逾期使用的固定资产不再计提折旧，提前报废的固定资产不得补提折旧。计算公式本月折旧额＝上月折旧额＋上月增加固定资产应提折旧额－上月减少固定资产应停提折旧额原始凭证“固定资产折旧计算表”（一）折旧费核算思路与分配原则固定资产因有形损耗和无形损耗而逐渐减少的那部分价值（折旧额），作为生产经营费用的组成部分又称“折旧费”。归集与分配固定资产折旧费，应视企业的具体情况而定。一般情况下，企业内部各生产车间或部门使用的固定资产

3、是相对独立的，而且折旧费在产品成本中所占比重较小。因此，企业通常于月末先根据各个生产车间或部门占用固定资产适用的折旧方法，计算各个车间或部门本月应提折旧额，再汇总计算本月固定资产分类折旧额和折旧总额。在实务中，这一过程称作计提固定资产折旧。近些年来，有些企业几个生产车间共用一个厂房，此时应先计算该厂房的应提折旧额，再按合理的方法（如各车间占用厂房的面积）分配到各个车间。分配固定资产折旧费应遵循的具体原则如下：⑴基本生产车间固定资产折旧费，计入“制造费用”。如果企业或车间产品种类单一，也可直接计入“生产成本”。⑵辅助生产车间固定资产折旧费

4、，直接计入“辅助生产成本”。如果辅助生产车间生产两种或两种以上产品（劳务），且管理要求分别计算其成本，应计入该车间“制造费用”。⑶单设销售机构使用的固定资产折旧费，计入“销售费用”。⑷企业办公室、财务、供应等管理部门使用的固定资产折旧费，以及未使用和不需用固定资产折旧费，计入“管理费用”。⑸职工福利部门使用的固定资产折旧费属于职工薪酬中的非货币性福利，应从预提的职工福利经费中列支。不采用预提法核算职工福利经费的企业，职工福利部门发生折旧费一般比较小，为了简化会计核算工作，可直接计入“管理费用”。否则，应当按内部各个单位职工工资（或更恰当

5、的标准）进行分配，并计入有关资源成本或当期期间费用。⑹固定资产建造、无形资产研发等使用的固定资产，其折旧费直接或分配后计入“在建工程”、“研发成本”等。（二）结转固定资产折旧费用⑴成本核算员根据固定资产折旧计提汇总表，将各车间、部门分摊的折旧费用，计入辅助生产成本、制造费用、管理费用等明细账借方“折旧费”专栏。如果在产品生产成本中单列“折旧费”项目，还应根据基本生产折旧费用分配表，将各种产品分摊的折旧费用登记在基本生产成本明细账借方的“折旧费”专栏。⑵有关人员以固定资产折旧计提汇总表为附件编制总分类核算记账凭证，以便有关人员登记总账及明

6、细分类账。账表4.1固定资产折旧计提汇总表以账表4.9为例，会计分录如下：借：生产成本-----辅助生产成本11000.00制造费用23000.00管理费用29200.00应付职工薪酬----职工福利费2800.00贷：累计折旧-------房屋建筑物34100.00-------机械设备30700.00-------办公设备1200.00你还记得计提折旧的会计分录吗？工作任务提醒现在你可以完成实训任务——折旧费的分配了！