第五章--借贷记账法下-主要经济业务-账务处理课件.ppt

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1、第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理第三节固定资产业务的账务处理第四节材料采购业务的账务处理第五节生产业务的账务处理第六节销售业务的账务处理第七节期间业务的账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理第一节企业主要的经济业务生产准备生产过程销售过程资金筹集利润分配制造企业主要经济业务制造企业账务处理主要内容1、资金筹集业务的账务处理2、固定资产业务的账务处理3、材料采购业务的账务处理4、生产业务的账务处理5、销售业务的账务处理6、期间业务的账务处理7、利润形成与分配业务的

2、账务处理第二节资金筹集业务的账务处理投入资本负债货币、非货币出资短期借款长期借款结算形成短期借款长期借款应付利息财务费用实收资本资本公积银行存款股本1、实收资本或股本属于所在者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入的资本，增加在贷方，减少在借方，期末余额在贷方，可按投资者不同设置明细账2、资本公积属于所在者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资额走出其在注册资本或股本中所占的份额（资本或股本溢价），以及直接计入所有者权益的得利和损失（其他资本公积）3、银行存款属于资产类账户，银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资

3、款、外埠存款等在“其他货币资金”核算4、短期借款属于负债类账户，可按借款种类、贷款人和币种设置明细账5、长期借款属于负债类账户，可按单位和贷款借款种类设置”本金””利息调整”明细账6、应付利息属于负债类账户，核算应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息7、财务费用属于损益类账户，企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇总损益及相关手续费、现金折扣为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”“制造费用”核算借：银行存款1000000贷：实收

4、资本--A500000实收资本--B300000实收资本--C200000例5-1借：固定资产360000贷：实收资本--东方公司360000借：无形资产1500000原材料500000贷：实收资本--南方公司2000000例5-2例5-3例5-4借：银行存款500000贷：实收资本--D400000资本公积—资本溢价100000例5-5（1）7.1借入借款时借：银行存款200000贷：短期借款200000（2）7.31计算利息借：财务费用1000贷：应付利息1000（3）9.30支付利息借：财务费用1000应付利息2000

5、贷：银行存款3000（4）12.31偿还贷款借：短期借款200000贷：银行存款200000例5-6（1）2011年7.1借入借款时借：银行存款1000000贷：长期借款—本金1000000（2）2011年7.31计算利息借：财务费用7000贷：长期借款--应计利息7000（3）2012年12.31计算利息借：长期借款—本金1000000长期借款--应计利息126000贷：银行存款1126000第三节固定资产业务的账务处理固定资产是指为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产成

6、本达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出外购买价相关税费运输费安装费用服务费购入没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产的公允价值对总总成本进行分配例5—7成本=100000+6000固定资产折旧概念实际价值=原价—累计折旧—计提的减值准备用途制造费用销售费用管理费用研发支出其他业务成本按月对所有的固定资产计提折旧除1、已提足折旧仍继续使用2、单独诗人入账的土地的持有待售注：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧提

7、前报废不再补提固定资产的折旧方法折旧方法年限平均法工作量法双倍余额递减双倍余额递减年限平均法工作量法月折旧额=应计折旧额/预计使用年限/12月折旧额=应计折旧额/预计总工作量*当月工作量年数总和法各年折旧分数计算表使用时间尚可使用年限年折旧率155/15244/15333/15422/15511/15年折旧率=尚可使用年数/年数总和年折旧额=年折旧率*（原值—预计残值）年折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率双倍余额递减法不考虑净残值例，某公司一台设备原值100000，预计净残值3100，预计

8、使用5年，计算各年的折旧双倍余额递减法各年折旧使用年次折旧率（%）年折旧额累计折旧额账面净值购置时10000014040000400006000024024000640003600034014400784002160049250876501235059250969003100合计96900