固定资产习题及答案.doc

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1、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年采用自营方式建造一条生产法，购买工程物资300万元，增值税进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元，未计提跌价准备，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业服务人员服务费3万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.748B.1564C.697D.699答案：C2.甲公司一台用于生

2、产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是(　)。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法答案：D多选题：1.下列固定资产应计提折旧的有（）A融资租入的固定资产B.经营租入的固定资产C.季节性停用的固定资产D.提前报废的固定资产答案AC2.甲公司自行建造某项生产用大型设备，改设备由A、B、C、D四个部件组成。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，预计总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、

3、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、35万元，各部件的预计使用念想分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备的处理表述中，正确的是（）A.将A、B、C、D各部件按照整体确认为一项固定资产B.将A、B、C、D各部件分别确认为四项固定资产C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限。答案（BC）判断题：1.企业接受投资者投入

4、的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（）答案：错2盘盈固定资产应作为会计差错更正进行处理。（）答案：对综合题:A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，相关资料如下：（1）2009年8月购入一台需要安装的生产用机器设备X，取得的增值税专用发票上注设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费用抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装，安装设备时，领用原材料一批，价值363万元，另发生安装费用900万元，已通过银行支付，发生安装工人的薪酬为494.71万元，假定不考虑其他相关税费

5、。⑵2009年9月改固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为100万元，采用年限平均法计算折旧额。⑶2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方甲公司预付工程款1500万元，以银行存款结算。⑷2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1735.5万元，差额通过银行支付。⑸2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。⑹2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后，A公司对

6、使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为300万元，折旧方法未变。（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）要求:（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。（2）计算2009年折旧并编制会计分录。（3）计算2011年设备改良前发生的折旧额。（4）编制固定资产改良的相关会计分录。（5）计算2011年改良后应计提的折旧额。答案：（1）支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程-X设备4042.29应交税费-应交增值税（进项税）646贷:银行存款4688.29领用原材料:借:在建工程-X设备363贷：原材料363发生安装费用：借：在建工程-X设备90

7、0贷：银行存款900发生安装工人薪酬：借：在建工程-X设备494.71贷：应付职工薪酬494.71设备安装完毕达到预定可使用状态，设备原值：4042.29+363+900+494.71=5800万元借：固定资产-X设备5800贷：在建工程-X设备5800（2）2009年折旧额=（5800-100）/10*3/12=142.5万元借：制造费用-折旧142.5贷：累计折旧142.5（3）2011年设备改良前发生的折旧额=（5800-100）/10/12*19=902.5万元（4）设备转入改良：借：在建工程-X设备4897.5累计折旧902.5贷：固定资产