审计师考试知识点重点.doc

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1、年现金净流量＝每年的销售收入－付现成本（不包括利息）－所得税（不包括利息的影响）市场利率不会影响债券到期收益率当债券的购买价格高于面值，投资收益率要低于票面利率。非折现方法有：投资回收期法、投资利润率法。折现方法主要指标有：净现值法、内部报酬率法。在互斥方案的决策中，超过目标投资回收期的方案中，回收年限越短的方案越好；超过目标投资利润率的所有方案中，投资利润率越高的方案越好；应选取净现值为正且最大的方案；应选取内部报酬率超过必要报酬率并且最高的方案。投资净利润率=净利润/投资额投资回收期=投资额/营业现金流预计现金流量=（收入-付现成本-折旧

2、）*（1-所得税）+折旧普通股筹资的资本成本高的原因包括：1.投资普通股的风险较高，投资者相应的要求有较高的投资报酬率；2.普通股的发行费用一般最高；3.普通股股利在税后支付，不存在抵税的作用。债券筹资的缺点有：财务风险大；不利于现金流量安排；筹资数额有限。长期借款筹资优点：1.筹资迅速。2.筹资成本低：银行利率较低，且可以在税前支付，手续费也较低。3.借款弹性较大。4.易于企业保守财务秘密。缺点：1.筹资风险大：有固定的利息负担和固定的还本付息日。2.使用限制多。3.筹资数量有限。发行的债券期限越长，发行价格越低；市场吸引力强的情况下，企业

3、应发行普通的、无附加条件的债券；市场利率高于票面利率时应该折价发行。需要调整资本结构的时候，企业应发行可转换债券企业融资租赁的种类有：直接租赁、售后回租、杠杆租赁长期借款一般保护性条款包括：流动资本要求、红利与股票回购的现金限制、资本支出限制、其他债务限制。可转换债券筹资的优点：（1）有利于降低资本成本。可转换债券的利率通常低于普通债券。（2）由于可转换债券选择权本身具有其吸引力（即对未来投资收益期望较高），从而发行公司可按高于同类普通债券的价格卖出，可以取得高额筹资。（3）有利于调整资本结构。可转换债券具有债权筹资和股权筹资的双重属性。（4

4、）债券转股权后，减轻和消除了公司到期还本付息的压力和债务风险，减少了现金流出量。（5）增加对公司股价上升的信心。影响财务杠杆系数的因素有：负债水平及其成本、优先股规模及其成本、资本结构变动。短期融资债券待偿还的短期融资券余额不得超过净资产的40%；发行者必须最近一个会计年度盈利；近三年发行的融资券没有延期支付利息的情形。商业信用的形式包括：应付账款、应付票据、预收货款等形式企业利润控制的方法包括：承包控制法、分类控制法、日程进度控制法。非股份制企业利润分配应遵循的原则包括：规范性原则、公平性原则、效率性原则、比例性原则。可用于弥补亏损的包括：

5、税前利润、税后利润、盈余公积金。制定利润分配政策时，应该考虑的公司自身因素有：现金流量、举债能力、投资机会、资金成本。制定股利政策需要考虑的股东因素有：追求稳定的收入，规避风险；担心控制权的稀释；规避所得税。股利相关论的代表性观点主要有：信息传播论、假设排除论、一鸟在手论。不利于股东安排收入与支出的股利政策有：.剩余股利政策、任意的股利政策、固定股利支付率政策。我国有关法律规定股份公司只能采用现金股利和股票股利两种形式。发放股票股利导致的结果影响：①没有改变企业账面的股东权益总额，同时也没有改变股东的持股结构，但会增加市场上流通的股票数量，企

6、业发放股票股利会使股票价格相应下降；②对于企业来说，分配股票股利不会增加其现金流出量；③企业依然维持原有的固定股利水平，则股东在以后可以得到更多的股利收入。股东权益比率与权益乘数互为倒数；负债比率反映企业的长期偿债能力；权益乘数越大，说明股东投入的资本在资产中所占的比例越小。其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。转销坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款，不影响应收账款的账面价值。预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。当

7、取得可供出售金融资产时，应按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益折价摊销时，其摊余成本是逐期递增的，则其摊销额=摊余成本*实际利率，所以其摊销额也是逐期递增的。实际利率法下，企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算：对联营企业投资.对合营企业投资固定资产账面

8、价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”科目，盘亏的固定资产先计入“待处理财产损益”，待