高校会计内部控制问题和对策

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1、高校会计内部控制问题和对策　　摘要：随着国内对高等教育管理体制的完善和财政管理的改革，各高校内部管理纷纷呈现出筹资渠道多元化、经济业务复杂化的趋势。高校内部会计控制存在的制度不完善、监督力度不强等问题也逐渐凸显，高校内部会计控制难以发挥其应有的作用。加强高校内部会计控制，建立起完善的监管和评价机制，已成为高校工作中一项非常重要的内容。关键词：高校会计；内部控制；问题近些年随着新《会计法》的推出，国家对会计内控的研究取得了很多成就，但是高校会计内部控制相对于企业会计内部控制而言，起步稍晚，高校会计内部控制理论和实践成果，远不及企业会计内部控制丰

2、富。高校财务管理上也应该与时俱进，适应中国经济发展的时代要求，结合高校财务的特点，加快建立和完善高校会计被控体系建设。高校会计内控建设由党委和财务部门，为确保国有资产的完整和高校教学科研工作的顺利进行而制订和实施会计内部管理制度。一、高校会计内部控制制度存在问题（一）会计控制意识淡薄6最明显的现象就是对总会计师的作用没有足够认识，在《高等学校财务制度》中明确规定：“高等学校财务工作实行校（院）长负责制”。现在高校普遍存在着建设资金缺乏的情况，为了弥补校园建设资金不足，学校领导的主要精力都在忙于扩招和校园基础设施建设上。作为主要负责人的校（院）

3、长对内部会计控制体系的重视程度不够，导致高校内部会计控制体系的建设和实施滞后。时常发生高校领导的权利超越制度现象，作为领导者本身的校（院）长为了项目和建设甚至会违反内部控制制度，严重影响了内部控制体系的正常运转。高校管理者大多是各个学科的专家，在各自研究领域有一定建树，但对财务法律知识了解不多。随着高校改革发展需要，高校应配置专门负责财务和内控制度的总会计师，使财务部门的权利进入学校最高决策层，以增强会计内部控制意识，加强财务监管。（二）会计控制制度不完善内部会计控制体系一套系统化、规范化和制度化的控制措施。但多数高校的内部会计控制体系都不够

4、全面，不够多元化的。主要表现在两方面：第一，部分高校内部会计控制体系的岗位设置和权责分配不科学，垂直岗位的监督和制约能力偏弱。还有些高校虽然在制度上对内控的职务进行设置，但是并没有具体负责人，内部控制制度形同虚设。第二，会计内部控制内容及范围不全面。高校会计内部控制注重的只是对会计事项的控制与反映，融资投资、招标采购、教学科研、后勤管理等业务事项没有被纳入控制范围。（三）高校缺乏风险监控机制6防范金融风险也是高校内部会计控制制度的一项重要内容。现在高校普遍追求大校园，多建筑的的设计规划，为了校园建设所需的资金，进行了贷款和融资，但是高校并没有

5、对校园建设进行资金规划。举债建设是有融资风险的，高校的主要经济来源定位在学费和财政拨款上，但是国家对高校的拨款是有限制的，而且现在学费收费标准也进行了最高限制，不允许高校随意更改学费，加重学生负担。这样没有财务规划的前提下，很容易出现无力偿还欠款的现象，一旦无力偿还欠款，就会陷入困境，严重影响高校的教学任务和科研发展。这种行为是一种盲目决策的结果，是因为缺乏金融监管的后果。现在高校普遍存在这种的情况，盲目贷款忽略了内部风险管理，缺乏对融资、偿还能力的合理性、科学性和可行性分析，缺乏风险预警、风险识别和风险评估等防范措施。（四）缺乏有效的外部审

6、计监督机制在高校内部会计控制体系建设薄弱的情况下，常规的外部审计监督机制是弥补高校财务建设不完善的有效手段。审计、税务、财政等部门作为高校的外部监督机构，不仅需要对高6校财政资金的使用是否符合法律要求进行监督，同时也应该对高校内部会计控制体系的建设和执行进行监管。目前这些外部监督机构对高校内部会计控制制度的制订和实施监管并不到位，普遍依靠校内的审计部门和纪律检查部门进行监督，这些校内部门又是在校党委的领导下，缺乏独立性，并不能有效执行监督检查。外部监督机构在进行审计工作中，实行的是事后审计，即使发现问题，也已经是事件发生之后了，经济损失和盲目

7、投资建设已经发生，并不能挽回实际损失，并且因为缺乏制度和监管要求，有些行为和责任无法界定。事实证明时候审计监督的效果远远弱于事中监督，所以高校不仅需要加强外部审计的深度和广度，更要真正落实内部控制制度。这些外部、内部因素的存在，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高等教育发展中作用的发挥。二、完善高校会计内部控制体系对策（一）强化高校管理层对会计内部控制的意识如何在高校的建设和执行中充分发挥总会计师的作用的关键在于管理层，只有管理者对会计内部控制有足够认识，才能使会计内部控制得到落实。应对高校管理层进行法律、财务方面的培训，使其真正了解

8、到会计内部控制及财务管理的重要作用，参与到学校会计内部控制制度的建立及完善的过程中，及时检查落实工作。6高校内设置总会计师职位，有助于做出更加科学规范的财务收支计划