论国有上市企业会计诚信机制之重建

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1、论国有上市企业会计诚信机制之重建　　【摘要】这几年来，国有上市企业会计造假案件频繁发生。为了提高会计信息质量，本文从分析影响国有上市企业会计诚信的因素着手，从建设企业会计诚信文化、加强会计活动的社会监督和完善上市国有企业治理结构这三方面来探讨国有上市企业会计诚信机制之建立。【关键词】会计诚信；社会监督；治理结构近几年来，在证券市场上出现了国有企业会计信息失真、会计造假案件频繁发生、大量的虚假会计信息泛滥的现象发生，这不仅阻扰了社会主义市场经济健康有序地发展，也使国有上市企业面临着严重的诚信危机。追求其原因，是

2、由于企业诚信文化落后、公司管理制度不完善等造成的。本文笔者就从国有上市企业的情况着手，探索建设国有上市企业会计诚信机制之措施，已为建设社会主义和谐社会，实现社会主义市场经济体系的有效发展提供借鉴意义。一、分析影响国有上市企业会计诚信的因素8根据国有上市企业会计信息失真发生的现象，分析影响会计诚信因素首先是企业会计法治环境存在着缺陷。我国控制会计信息失真的法律制度主要是公司法、会计法、注册会计师法、审计法、证券法，再加上信息披露规则等等。虽然我国制定了不少控制会计信息失真的法律，有了比较完善的法律规范体系，但会

3、计信息造假案件依然存在。这反映了我国控制会计信息法律制度设计上的缺陷，需要不断去完善。同时国有企业与地方有关部门互相勾结，形成了一个保护企业利益的共同体，对会计舞弊行为采取纵容、默认，甚至狼狈为奸、参与信息造假活动，对会计舞弊行为缺乏真正的处理和控制。一些地方政府缺乏对国有企业的监督管理，没有对违反法律规范进行处理，这使企业看到了违反法规的低成本和所获取的巨大利润差距，这也使国有上市企业愿意频繁干出会计信息失真的行为。影响国有上市企业会计诚信的第二个影响是社会环境因素。我国目前的会计工作监督体系还不够完善。对

4、审计监督体系包括社会审计、政府审计和企业内部审计这三部分。政府审计监督工作的重视，主要是国家重点项目建设的资金和政府宏观管理部门，所以弱化了国有大中型企业的监督工作。在社会审计中，注册会计师是主力，应该承担巨大的审计责任。然而，我国目前会计师事务所工作水平比较低，在人员素质、工作方法、质量控制。资金力量、知名度方面与国际著名的会计师事务所都存在着差距，末能有效发挥社会监督职能。所以当审计人员发现公司管理人员有操纵信息造假现象发生，也没对其进行信息披露或者制止。再加上我国社会主义市场经济的诚信文化没有建立，投资

5、者缺乏诚信的良知与信息，这也是会计信息失真的一个社会环境因素。8影响国有上市企业会计诚信的第三个因素是会计管理机制。我国很多国有上市企业的会计管理体制比较落后，大多数是在计划经济体系下所建立的。企业领导大多数是政府所任命的。伴随着社会主义市场经济的发展，所有权和经营权、政企职责的分离，这形势迫切需要会计人员履行多种经济职责，担任经济活动的主体和客体；而传统的计划经济会计管理模式是难以适应现代企业管理制度的需要。尤其是在领导权力控制下的企业会计人员，出于自身利益考虑不得不放弃原则维护本单位的利益，制造虚假的会计

6、信息。同时，国有上市企业会计继续教育培训机制落后，会计人员缺乏丰富的专业知识和业务操作技能，很难处理复杂的会计业务。再加上国有企业领导没有重视会计基础工作，会计基础依然是企业管理的薄弱环节，企业会计岗位设置和会计人员配备不合理，会计工作交接手续不完善，这也导致了财产不实、数据失真等会计信息失真现象的发生。二、建设企业会计诚信文化8会计舞弊现象的发生，与社会环境因素是分不开的。所以，建设会计诚信机制，重点是建设会计诚信文化。在建设会计诚信文化上，我国应该借鉴西方发达国家的做法，从我国实际情况出发，制定能彰显公平

7、和信用的法律规范，为上市国有企业诚信机制奠定法律基础。除了法律规范之外，社会诚信文化的建立需要政府发挥示范激励的作用。诚信本质是一种信用，在社会信用氛围的形成中，政府信用是最大的信用。所以，加强诚信文化的建设必须以政府信用为重点，发挥政府信用在社会诚信文化体系建设中的主导作用。为此，政府应积极转变职能，从“权力政府”向“责任政府”的方向转变，并且在工作中维护市场秩序、不断巩固和完善市场经济的信用平台，为上市国有企业创造一个良好的诚信文化氛围。建设诚实优秀的会计诚信文化，还需要上市国有企业提高对诚信的认识。上市

8、国有企业为了获取利益弄虚作假，从短时期行为来看，的确可以从欺诈的行为中获得暂时的利益。但从长远的角度来看，这种不诚信的欺诈行为不能获得消费者的信赖，从而难以使企业兴旺发达。如上市企业郑百文的衰落就是最好的例子。而且会计诚信的缺乏，往往会使上市国有企业失去证券市场上作为投资者——股东的支持；企业一旦有会计失真的现象发生，银行也会对企业提出的财务资料产生重重疑虑，不愿意冒风险借贷。所以可以看到，会计信息