浅谈审计失败导致风险和其控制措施

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1、浅谈审计失败导致风险和其控制措施　　审计失败尤其是上市公司审计失败会引发严重的社会经济后果，会对审计报告使用者的决策行为产生直接的影响，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果，甚至还会殃及会计行业的生存和健康发展。因此，对引起审计失败的风险进行积极的管理和控制，可以有效防范审计失败事件的发生。阐述了审计失败导致的风险类型，最后探讨了审计失败风险控制的有效措施。审计失败风险控制7我国资本市场的健康发展亟需一个规范的注册会计师行业来保驾护航。随着我国经济的不断快速发展，社会审计市场也在不断扩大，为我国注册会计师事业的发展创造了良好的市场条件。注册会

2、计师一方面限于经济预算的压力，往往未执行充分适当的审计程序来取得审计证据并以此来支持审计结论；而另一方面，资本市场的发展和社会公众法律意识的不断增强，审计报告使用人对注册会计师的期望也越来越高，往往希望注册会计师能够出具绝对准确的审计意见。这些因素使得审计失败风险进一步加剧，并且不能从市场中得到经济补偿。注册会计师要从重要性水平和成本效益角度定性分析和管理审计失败风险，维护社会公众利益，维护自身合法权益，维护注册会计师独立、客观、公正的职业形象，促进资本市场的发展与完善，为社会经济的发展保驾护航。1审计失败导致的风险类型概况来说，审计失败导致的风险主要

3、有以下几种类型：1.1重大错报或漏报风险对于错误或舞弊风险，注册会计师往往是很难控制的，尤其是面对审计客户的串通舞弊就显得无能为力了。但是注册会计师任然可以通过充分调查了解被审计单位的经营情况和诚信情况，审慎选择被审计单位等措施来降低错误或舞弊风险。对于重大错报或漏报风险，注册会计师要考虑以下因素对审计失败风险的影响：企业所处的行业状况、企业的经营战略、企业经营管理的特定目的和企业的内部管理。行业的经营状况，是行业总体经营风险的信号。如果被审计单位的经营状况明显地偏离行业总体情况，注册会计师应该高度重视，通常这些方面会隐藏着风险。这册会计师应该深入分析

4、这一异常状况的原因以判断是否构成审计失败风险。企业的短期和长期经营决策都要为企业的经营战略服务。企业的战略意图可以暗示着企业的决策选择。7人的行为通常由一定的动机支配着。企业作为一个理性人的行为必具有一定的目的性当企业陷入经营困境时，为了达到这些目的往往铤而走险，财务上会作出一些非法或者非常规手段来进行会计处理。被审计单位主观具有舞弊的动机，是最危险的审计失败风险因素。这种案例随处可见，如云南绿大地就因信息披露违规，不披露重要信息导致审计失败；南方保健的虚假信息披露导致的审计失败等。企业经营管理的特定目的和企业的内部管理则是影响企业重大错报或漏报风险的

5、个别风险的两个方面。企业内部管理制度的设计是否完善是否有效执行对重大错报或漏报风险的影响不能低估。虽然设计和执行得再好的内部控制系统也难免会发生重大错报或漏报，但是如果企业的内部控制制度设计不合理，或者未能有效运行，则重大错报或漏报风险发生的几率往往成倍增加。1.2检查风险检查风险，又叫觉察风险，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生错报或漏报，而审计人员通过实质性测试未能检查出来的可能性。对于检查风险，在现代风险导向审计的主导下，同样是不能避免的。检查风险是导致审计失败的重要因素之一，也是注册会计师和会计师事务所能够控制的因素之一。审

6、计抽样技术广泛应用于现代审计过程中，只要是应用抽样技术，就会存在着抽样风险，也就是选取的审计证据样本不能代表总体的实际特征的风险。注册会计师往往根据评估的财务报表层存在的重大错报或漏报风险来确定下一步审计策略，并通过执行恰当的审计程序以获取充分适当的审计证据。7检查风险是注册会计师唯一可以控制的风险要素，所以检查风险水平直接与注册会计师的工作密切相关。影响检查风险的因素自始至终存在于审计过程中。概括地说有以下一些因素：接受客户的恰当性、委派人员的恰当性、审计程序的恰当性、审计证据取得的恰当性等。1.3重要性设置不当风险重要性设置不当风险也是注册会计师可

7、以控制的风险因素之一。重要性是指财务报表存在着重大错报或漏报的重要程度，而这一重要程度在一定范围内会影响财务报表使用人的决策。重要性水平与审计风险呈一种反向变动关系在审计实务中，当重要性水平设置越高时，审计风险越低；反之，重要性水平越低，则审计风险越高。由重要性水平与审计风险的这种反向变动关系可以看出，重要水平与审计失败风险也呈一种反向变动关系。重要性水平越低，财务报告使用人对于财务报表所存在的错报或漏报所能接受的水平就越低，对审计报告要求的准确性就越高，审计失败风险也越高；相反，重要性水平越高，财务报告使用人对于财务报表所存在的错报或漏报所能接受的水

8、平就越高，对审计报告要求的准确性就越低，而审计失败风险也越低。7注册会计师要充分考虑错报事项的