浅议营改增对财务管理影响

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1、浅议营改增对财务管理影响　　摘要：“营改增”也就是营业税改征增值税的简称，因为营业税和增值税的重复征收，加重了纳税人的负担，因此在2011年，国家有关机构制定出了“营改增”的方案。首先在上海实行了“营改增”的试点，然后再逐步向其他地区和行业推进。目前一些高校也在实行“营改增”的工作。笔者对“营改增”对高校财务的影响做了一定的研究，并浅要地进行了分析，希望能为广大的相关工作者提供一些参考。关键词：营改增；高校；财务；工作；管理“营改增”的宗旨和目的，是为了降低纳税人的整体税负，在税改的过程中，可能会出现部分纳税人税负增加的情况，实际税负

2、是增加还是降低，除了高校自身的内部结构、外部因素等，还取决于是否可能享受的税收优惠政策等一系列相关措施。所以高校要从内部入手，认真落实政策，通过税务筹划来降低税负。一、什么是“营改增”“营改增”的意思是过去缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而增值税指的是对产品或者服务的增值部分所缴纳的税款，从而减少重复纳税的现象。7简单地说，一个产品价值50元，生产者在销售这个产品的时候，已经缴纳了一定的税款，购买者若是将这个产品买来之后，再次销售出去，并且将价钱定为100元，那么他买来时所付的50元税金就可以抵减，购买者仅仅只需要按照增值的50元

3、来计算将要缴纳的税款。而“营改增”就是对以前交营业税的项目，比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则来计税。二、“营改增”在高校中的现状2011年“营改增”在上海进行试点之后，国家宣布试点将在全国多个行业、多个地区进行启动。因此，2012年，北京市的高校开始采用“营改增”，接下来，江浙地区的多个高校也陆续的展开了“营改增”工作，不仅仅只是江浙地区，福建、广东、湖北、天津等地的高校也纷纷的开始启动“营改增”。这些高校的财政处都在自己的校园网上推出了“营改增”的知识解答，和“营改增”的政策解读，还有一些高校甚至开展了“营改增”的财务知识讲座

4、，基本上达到了“高度重视、积极配合、严格执行”的要求。“营改增”推行之后，高校或者其他纳税机构可以避免重复纳税，并且降低税务负担，高校可以将省出来的税款用作投资教学方面，这样还能够提高学校的教学水平与硬件条件，对高校来说，合理的利用“营改增”政策，对自身是很有利的。三、“营改增”对高校财务管理的影响（一）对发票的使用和管理产生了一定影响7高校的增值税专用发票与营业税服务行业地税普通发票相比起来，税务机构的稽查更加的严格，因为增值税直接影响到高校日常采购物品的进项税额，也会对高校增值税的缴纳金额产生一定的影响。增值税发票的开具、使用、管

5、理各个环节都十分的严格，另外，我国还制定了增值税违规使用的处罚措施。（二）对高校税负产生一定影响增值税在原税率的基础上，新增加了11%和6%两种低税率，在简易计税方法下，高校的营业税由原来5%的税率改为适用于增值税征收率为3%的税率，税负明显下降，下降达40%左右，校内的餐厅、小卖部、超市等所要缴纳的税款比“营改增”之前要减少很多，这样就降低了他们的营业成本，而作为消费主体的学生群体也将从中获益，餐费或者商品的价格会适当的下调一些，从而降低了学生的生活成本。（三）对高校财务分析的影响比如，某高校签定100万的科研项目服务合同，税改前应

6、确认收入100万元，是含营业税的收入；税改后采用简易算法，应确认收入额=100/（1+3%）=97万元，是不含增值税的收入。假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，高校的利润率（利润/收入）也会因为收入额的减少而上升。（四）提高了高校的资产负债率7因为增值税是价外税，高校购置的材料、设备、机械等固定资产需要按照取得的增值税发票扣除进项税额，这样一来，高校的资产总额将会比没有实行“营改增”之前有一定幅度的下降，引起资产负债率上升。（五）可扣除的成本费用减少在实行“营改增”之前，高校所支付的劳务费用，可以作为成本费用在

7、税前进行扣除。而实行“营改增”之后，高校支付的劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额的那部分，就不能够再作为成本费用在税前进行扣除了，因此减少了可扣除的成本费用。四、高校推行“营改增”的对策及建议（一）提高会计核算营业税计税比较的简单，但“营改增”对高校的会计核算提出了新的要求，增值税采取的是抵扣模式。对于高校来说，“营改增”其实是带来整个会计核算体系的改变，因为所涉及的会计科目比较多，因而必须提高核算要求。高校需要合理的增加会计人员的配备，并且对会计核算管理制度进行调整，以抵御风险。此外，高校还要根据自身实际情况对财务人

8、员的岗位进行调整。（二）规范发票管理7高校必须规范发票管理，营业税制下，对于应税服务只要开具发票就行了，但是增值税制下，发票种类发生了一些变化，对发票管理也有了一定的要求。高校要制定发票开具、领用、使用和核销的管理制度，