完善中国商业银行会计内部控制探析

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1、完善中国商业银行会计内部控制探析　　摘要：近年来，随着中国金融改革进程的加快，依托计算机和网络平台，商业银行经营的产品不断创新，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同，银行内部的风险也在逐渐加大，由商业银行的会计内部控制制度相关联引发的案件时有发生，严重影响商业银行信誉，为持续经营埋下隐患。因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行会计内部控制能力，成为中国商业银行良性发展首要任务。关键词：商业银行；会计；内部控制；风险防范中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）18-0186-02一、商业银行会计内部控制

2、存在的问题随着中国经济、金融业的快速发展，中国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作也取得很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。究其原因，具体表现在以下几个方面。（一）商业银行会计内部控制制度建设相对滞后7目前中国商业银行的会计内部控制制度建设没有跟上业务发展的步伐，存在操作性不强和滞后的弱点。随着世界金融业的发展，许多新的金融业务品种也被中国的商业银行引进并推向市场，特别是新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有实际情况不匹配的现象日益突出，但中国商业银行相关的规章制度没有及时修订补充，制度的建设跟

3、不上业务发展的需要导致有些业务在实际操作中出现真空地带、无章可循等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，致使核算秩序混乱，内部控制失效。因而极易导致各种会计风险的发生。（二）银行会计内部控制制度落实不到位制度应该是规范业务处理流程的一个硬性规定，但是由于部分领导重经营轻管理，重业务拓展轻内控监督的经营理念，致使内部控制机制刚性约束无法发挥作用。如一些基层的商业银行一线会计人员短缺，不合理兼岗替岗情况使岗位制约有名无实、分级授权管理流于形式；重要岗位

4、会计人员不能有效执行要害岗位定期轮换、强制休假制度；重要岗位兼岗不符合制度要求，存在“一手清”现象；致使岗位之间失去了相互制约和相互监督的作用，留下安全隐患。另一原因是由于银行业竞争日益激烈，占领市场份额变成了硬指标，为了争取客户资源，尤其是优质客户，不惜放弃制度，绕道而行，主观地放弃制度的约束，也是制度执行不到位的原因之一。（三）会计内控监督评价体系不健全，监督职能无法有效发挥7尽管中国银行业在过去多年的经营中，建立一系列相对完善、行之有效的内控制度，但大多简单地将会计内控等同于整章建制，主要用于稽核、事后监督和管理层，与一般会计人员脱钩，忽

5、视了会计内控与会计业务运行环环相扣的动态联系。大部分商业银行没有形成严密的会计内控监督评价体系。事后监督部门只局限于具体业务的监督。缺乏对内控制度设计合理性、完整性及有效性的价值评估，对存在问题产生原因缺乏综合分析、研究和评价功能。无法实现对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。（四）会计队伍建设相对滞后会计从业人员结构不合理与会计内控要求高的矛盾日益突出。如近年来普遍出现一线会计岗位人员配备不足、平均年龄偏大、业务技能单一、后续培训少的情况；大部分商业银行对新员工没有经过系统的岗前培训就仓促上岗，不能正确理解会计核算制度落实的真正目的和

6、意义，随着业务内容的多样化、复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足、敏感性降低，对风险控制的能力弱化问题。考核激励机制不完善，致使责、权、利不对等，处罚多余奖励等，出现工作积极性不高情况，会计从业队伍建设亟待加强。二、加强商业银行会计内部控制制度的具体措施（一）强化商业银行会计内部控制制度建设7制度规范是会计内部控制落实的先决条件，通过建立、完善一整套规章制度来规范组织和个人行为、规范业务流程、规范内部运作秩序。商业银行会计内部控制制度建设应遵循以下三个原则：一是权威性原则，即任何人不得以任何理由无视会计内控制度而违规

7、操作；二是全面性原则，即要充分考虑到经营管理与业务开发中可能存在的矛盾，提出针对性强、高效实用的控制措施；三是监督性原则，即对每一业务环节的操作设计，必须配套相应制衡措施，相关部门之间要相互制约。（二）完善商业银行会计内部控制制度，提高执行力必须明确控制不是限制，控制是为更快更好的发展，规避风险，实现可持续经营的一个必要保障及时更新补充控制内容，使之达到指导操作规范经营行为的目的。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可

8、循，以减少开展新业务的风险。同时提升会计内部控制的执行力，会计是银行各项业务的基础，会计内控管理在银行业务发展中具有无可替代的核心地位，为筑牢会计内控