关于医院财务内部控制具体措施研究

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1、关于医院财务内部控制具体措施研究　　【摘要】我国的卫生改革制度在不断地推广和深入，已经影响到了医疗部门。在我国，大部分的医院属于事业单位，很少综合考虑医疗服务、医疗竞争、管理机制等因素。内部的财务控制方面也存在着很多缺陷。具体表现是：经常出现违法违纪行为；相关人员有章不依，也不了解规章制度；财务信息经常造假或出现失误；缺乏内部控制的观念。医院对内部财务进行控制有很多方面的意义，首先能够使医院的财务资料完整而真实，其次也会使医院的会计行为更为规范。本文就是研究这个问题。【关键词】医院；具体措施；内部控制；财务一、概念7医院财务内部控制实际上是一个过程，这个过程包括

2、保证医院的财务会计资料具有真实性和合法性，确保医院财产具有安全性，确保医院业务的正常，对上述事物进行保证的过程就是医院财务内部控制的一部分，另外医院财务的内部控制还包括发现舞弊以及错误，纠正舞弊以及错误，防止舞弊以及错误等的过程。医院财务的内部控制很明显针对的是医院的财务，这是一项针对性很强的程序和政策。医院财务内部控制如果做得好，那么将会产生很大的作用具，例如：它能保证医院的财务信息完整而真实，能保证医院的财产完整而安全；他渗透进了医院管理的所有方面；它的目标是保护安全、查错防弊；它的核算方法具有独立性，管理手段具有科学性，而且管理手段是一整套，联系很密切；它

3、的保证是国家的相关制度和法律。二、存在的问题医院在财务的内部控制方面存在很多问题，主要表现在以下几个方面：（一）风险控制系统不完善7这是大部分的公立医院存在的一个问题。很多医院根本没有风险评估方面的技术和人才，也就没有建立相应的风险评估系统。业务风险会一直存在，在现阶段医院对其控制大部分还是依靠人为的监督和检查。这固然有些优点，但也有缺陷。优点是能够降低业务风险，尤其是检查日常业务、稽查会计和保险业务时，人为监督和检查能大大降低业务的风险。缺陷有三个方面，分别是人为监督和检查缺乏科学的手段以及方法，尤其是在识别风险和评估风险方面；人为的控制很难避免疏漏的发生，只

4、能降低疏漏发生的风险，但却无法完全避免；人为的检查和监督耗资太大，成本太高。很多公立医院都认识到了这一问题，为此也进行了很多探索和实验，进行了一系列的创新，很多方法也都付之于实践，取得了不小的进步。但与外国相比，我国医院的财务内部控制方面还是存在很多问题，比较落后，主要表现在两个方面，一是评估手段和评估方法；二是识别医院财务风险方面。（二）未真正形成内部控制的文化内部控制的文化具有重要的作用，它是财务内部控制的一部分，而且是很重要的一部分，一般的制度设计都会有一定的缺陷，而财务内部控制的文化恰恰能弥补这一缺陷，可以说对制度进行了有益的补充。但是在实际中，这种文化

5、并没有真正形成，内部控制文化没有形成，缺乏文化氛围，很多医院的基层管理人员对内控的内涵根本没有理解，也就没有掌握。很多人根本无视内部控制制度，医院管理人员将内控的内涵简单地理解为国家相关的法律与规章制度，认为内控的内涵只不过是将这些制度规章以及法律进行具体化的结果，或者是这些规章制度和法律的实施细则，这种理解是错误的。更有甚者，认为财务内部控制就是会计管理、会计检查以及内部审核。（三）财务内部控制不具有独立性7医院的财务内部控制能够不断提高医院的管理水平，能够提高医院对风险的防范能力。医院的财务内部控制十分重要，因此必须具有独立性。独立性的具体定义是审查活动的内

6、部审计人员必须和他们所审计的活动没有关系，独立于这个活动之外，这一个人的帐必须由另外一个机构或另外一个人来进行正确的评价。独立性是财务内部控制必须具有的属性，是本质属性，这一属性必须坚持。只有坚持了这一属性才能使财务内部控制发挥出真正的作用，发挥自己的监督职能。但现阶段的实际是大部分公立医院在财务内部控制方面缺乏独立性，内部人员经常能审计到自己的帐，这就为舞弊现象大开方便之门，也大大加大了医院的财务风险。三、针对措施（一）建立并完善内部控制的信息系统财务内部控制的信息系统具有重要的作用，能保障医院财务内部控制的有效实施，信息系统如果完整建立，那么不仅能提高财务数

7、据的正确性以及使用价值，而且能提高医院的管理能力和经济效益，还能使相关的工作人员普遍提高综合素质，因此意义重大。信息系统的建立必须借助于现代化的手段，如计算机的各种硬件和软件技术，网络通讯技术等，否则信息系统的建立不仅十分困难，而且可能会无效。医疗活动的所有阶段都会产生财务数据，综合管理这些财务数据是建立信息系统的重要一步。信息系统建立后，能提高医院的信誉，而这些都是医院的无形资产，对医院经济效益的提高具有重大的作用。能够为利益相关者如患者等提高准确而完整的财务信息，能显著提高医院财务管理的效率。（二）提高相关工作人员的素质7医院的财务内部控制无论是在政策的制定

8、环节还是贯彻执行环节，都