《基本核算方法》PPT课件.ppt

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1、第二章　基本核算方法第一节　会计科目第二节　记账方法第三节　会计凭证第四节　账务组织与账务处理第四节　账务组织与账务处理一、账务组织（一）、会计账簿1、序时账：现金收入和付出日记簿等；2、分类账：明细分类账、总分类账；3、登记簿：登记主要账簿未能或不必记载而又需要登记和查考的业务事项；（二）、核算系统1、明细核算2、综合核算二、账务处理（一）、账务处理程序（双线核算）（二）、账务核对程序（二）、账务核对程序1、每日核对（1）、总分核对：总账与所属分户账发生额核对，与所属余额表的余额核对；（2）、账款核对：现金收付日记簿总

2、数与现金总账发生额核对，现金库存簿的现金库存数与实际库存现金和现金总账余额核对；（3）、表外科目核对：表外科目余额与有关登记簿核对，其中有价单证、重要空白凭证与实际库存数核对；2、定期核对（1）、丁种账旬末未销账金额与总账核对；（2）、计息积数核对；（3）、各种卡片账核对；（4）、账实核对；（5）、内外账务核对；核对后，达到账账、账款、账据、账表、账实、内外账务六相符2、综合核算（1）、科目日结单：每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据；（2）、总账：是各科目的总括记录，是总分核对和统驭分户账

3、的工具，也是编制会计报表的依据；（3）、日计表：是反映当日业务和财务活动，轧平当日账务的主要工具；综合核算图示经济业务现金业务传票转账业务传票科目日结单总账日计表1、明细核算（1）、分户账：甲种账（分户账）、乙种账（计息式账页）、丙种账、丁种账（销账式账页）（2）、登记簿（3）、余额表：计息余额表、一般余额表（4）、现金收付日记簿明细核算图示经济业务现金业务传票转账业务传票现金收入日记簿现金付出日记簿分户账登记簿余额表第三节　会计凭证会计凭证也称传票，是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明

4、确经济责任和事后查考的重要凭据。一、会计凭证的作用1、实现业务的标志，会计核算的基础；2、账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明；3、贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。二、会计凭证的分类三、会计凭证的内容四、会计凭证的处理和管理四、会计凭证的处理和管理（一）、会计凭证的编制1、现金传票的编制2、转账传票的编制（二）、会计凭证的审查（三）、会计凭证的签章（四）、会计凭证的传递：先外后内、先急后缓；（五）、会计凭证的整理、装订和保管二、会计凭证的分类（一）、按凭证填制的程序和用途不同1、原始凭证：直接取得或根

5、据业务事实填制，不直接凭以记账；2、记账凭证：根据原始凭证编制的凭以直接记账的凭证；（二）、按凭证形式不同1、复式凭证：业务涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上；2、单式凭证：每张凭证上只填记一个借方或贷方账户；（三）、按凭证的使用范围不同1、基本凭证：根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证；（1）、现金收入传票；　　（2）、现金付出传票；（3）、转账借方传票；　　（4）、转账贷方传票；（5）、特种转账借方传票；（6）、特种转账贷方传票；（7）、表外科目收入传票；（8）、表外科目付出传票；2、特定凭证：根据业务的特殊需要

6、制定的专用凭证；三、会计凭证的要素1、年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）；2、收、付款单位的户名和账号；3、收、付款单位开户行的名称和行号；4、人民币或外币符号和大小写金额；5、款项来源用途或摘要及附件的张数；6、会计分录和凭证编号；7、单位按照有关规定的印章；8、银行及有关工作人员的印章。第二节　记账方法经济业务发生后，涉及表内科目增减变动的，采用复式记账法，未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，用单式记账法。一、复式记账法（借贷记账法）1、记账主体：会计科目2、记账原理：资产＝负债+所有者权益3、

7、记账符号：以“借”“贷”作为记账符号4、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”5、试算平衡：发生额平衡、余额平衡二、单式记账法（收付记账法）表外科目涉及的业务事项发生时，记收入；注销或减少时记付出；科目名称借方贷方余额资产类资产增加资产减少借方负债类负债减少负债增加贷方所有者权益类权益减少权益增加贷方损益类收益减少收益增加贷方支出增加支出减少借方各类科目借贷方记载经济内容情况表1、一项资产增加，一项负债增加；例：某储户以现金存入活期储蓄存款1000元借：现金1000贷：活期储蓄存款10002、一项资产增加，一项所有者权益增

8、加；例：收到某投资者以现金投入的资本金100000元借：现金100000贷：实收资本1000003、一项资产增加，另一项资产的减少；例：从中央银行存款账户中支取现金120000元借：现金120000贷：存放中央银行准备金1200004、一项负债的减少，一项资产的减少；例：某企业从存款中归还所借短期贷款50000元借：