资产负债表的编制依据讲课稿.ppt

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1、资产负债表的编制依据资产负债表的作用1、通过资产负债表，可以分析企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析企业的生产经营能力。2、通过资产负债表，可以分析，企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业的短期和长期偿债能力。3、通过资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布

2、及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。问题答案资产负债表的构成分为表首和正表两部分资产负债表的结构？资产负债表是一张左右账户式结构的静态报表，左边为资产、右边为权益。资产负债表的编制依据？资产=负债+所有者权益资产负债表左右两边排列的依据？左边按资产的流动性，右边按权益的求偿权先后顺序排列。资产负债表有哪两栏

3、？数据来源？有年初数和期末数两栏，数据来自于资产负债所有者权益类帐户的期末余额第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的填列方法（一）“年初数”的填列方法如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。第二节资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的填列方法（一）“年初数”的填列方法（二）“期末数”的填列方法A、根据总账科目余额直接填列例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、

4、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账科目的余额直接填列。B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目固定资产项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金无形资产项目在途物资+原材料+周转材料+库存商品+包装物+委托加工物资+生产成本—存货跌价准备累计折旧固定资产—累计摊销无形资产—C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目“应收账款”所属各明细账借方余额+“预收账款”所属各明细账借方余额—“坏账准备”贷方余额“预付账款”所属各明细账借方

5、余额+“应付账款”所属各明细账借方余额应付账款项目“应付账款”所属各明细账贷方余额+“预付账款”所属各明细账贷方余额预收账款项目“预收账款”所属各明细账贷方余额+“应收账款”所属各明细账贷方余额D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“长期借款”贷方余额“长期借款”明细账户余额（一年内到期）应付债券项目“应付债券”贷方余额“应付债券”明细账户余额（一年内到期）长期借款项目例11、某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10万元，“银行存款”科目余额为4000万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。求货币资金项目货币资金项目=10+40

6、00+100=41102、某企业采用实际成本核算材料，2008年12月31目结账后有关科目余额为：“在途物资”科目余额为100万元（借方）“原材料”科目余额为2600万元（借方）“库存商品”科目余额为5000万元（借方）“生产成本”科目余额为1000万元（借方）求存货项目存货=100+2600+5000+1000=8700万元总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应收账款800—A公司1000—B公司200预收账款5000—C公司7000—D公司2000坏账准备100求应收账款、预收账款应收账款=1000+2000-200=2800

7、元预收账款=200+7000=7200元总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应付账款6000—A公司8000—B公司2000预付账款3000—C公司4000—D公司1000求应付账款、预付账款项目应付账款=8000+1000=9000元预付账款=2000+4000=6000元借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2008年1月1日31002006年1月1日52002005年6月1日4150求2009年5月末长期借款、一年内到期的长期负债项目长期借款=150万元一年内到期的长期负债=100+200=300科目余额表2007年12月3

8、1日　　　　　　　单位：元科目名称借方余额科目名称贷