银行中审计和盈余管理探究

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1、银行中审计和盈余管理探究　　摘要：随着银行规模的日益增大，管理层次的日益增多，银行内部的审计越来越重要，也在不断的使用中得到认可。但同时盈余管理这一行为也普遍存在，它影响着会计信息，扰乱市场经济秩序，已引起各大银行的高度重视，而审计对银行盈余管理产生影响，也保证着银行的盈余质量，审计发挥着重要作用。本文在理论研究的基础上，分析银行现有的审计与盈余管理现状，针对盈余管理的动机和手段，对银行管理提出切实可行的意见。关键词：银行；审计；盈余管理；现状一、引言无论是在外国成熟的资本经济情况下，还是在国内不成熟的资本环境中，盈余管理问题都

2、倍受重视，而这种现象也普遍大量的存在着。盈余管理本身无害，但由于企业滥用，就会出现一系列的问题。如：投资者受到经济损失，市场经济秩序被扰乱等。盈余管理行为要求银行以及银行的会计师发挥审计的重要作用。二、盈余管理（一）盈余管理的概念7银行中审计和盈余管理探究　　摘要：随着银行规模的日益增大，管理层次的日益增多，银行内部的审计越来越重要，也在不断的使用中得到认可。但同时盈余管理这一行为也普遍存在，它影响着会计信息，扰乱市场经济秩序，已引起各大银行的高度重视，而审计对银行盈余管理产生影响，也保证着银行的盈余质量，审计发挥着重要作用。本

3、文在理论研究的基础上，分析银行现有的审计与盈余管理现状，针对盈余管理的动机和手段，对银行管理提出切实可行的意见。关键词：银行；审计；盈余管理；现状一、引言无论是在外国成熟的资本经济情况下，还是在国内不成熟的资本环境中，盈余管理问题都倍受重视，而这种现象也普遍大量的存在着。盈余管理本身无害，但由于企业滥用，就会出现一系列的问题。如：投资者受到经济损失，市场经济秩序被扰乱等。盈余管理行为要求银行以及银行的会计师发挥审计的重要作用。二、盈余管理（一）盈余管理的概念7盈余管理是管理者通过对会计政策的选择以实现某些特定的目标的手段，企业的

4、利益相关者希望获得相关的、真实可靠的财务报表信息，以帮助他们对企业的预期价值和风险进行评估。然而，管理者往往并非如利益相关者所愿，他们通过会计政策方法的改变对企业进行盈余管理，以达到他们的目的。管理者为了保证企业的利益，或者使企业的利益最大化，就会屈就于相关利益集团，在公认的原则约束下，选择其中最有利于自身的会计政策，或者控制某一项目，使盈余达到预期的水平。而盈余管理不只是仅仅包括对报表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报表中其他辅助信息的管理与控制，甚至编造交易条款与交易事项。而美国的会计学家Schipper认为，盈

5、余管理是企业管理者有目的的控制对外财务，从而获得私人利益。美国会计学者Scoot认为，盈余管理是在公认的会计原则，也称之为GAAP允许的范围内，使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。根据以上两个权威性的定义，可以看出盈余管理的涵义：第一涵义是说盈余管理的主体是企业管理当局，从现有的研究文献以及资料统计中我们就会发现，盈余管理的主角是公司的经理、部门经理和董事会这些权威高层管理。无论是会计方法的选择、会计方法的运用和会计估计的变动，还是交易事项发生时点的控制，最终的决定权都在这些高层管理者的手中。在这里，我们就可以明确企

6、业管理当局对盈余管理应当承担的责任。他们对企业使用的会计政策和企业对外报告的盈余都有重大影响。第二个涵义就是企业对外报告的盈余信息是盈余管理的客体。第三种涵义就是说盈余管理综合运用了各种手段来实现对会计收益的控制和调整，而这些都是在GAAP允许的范围内，它主要包括会计政策的选用，应计项目的管理，交易时间的改变，交易的创造等。第四种涵义是说盈余管理的目的，即这种目的是盈余管理主体自身利益的最大化。其中又包括管理人员自身利益的最大化和股东利益的最大化。所以综合以上来说，盈余管理就是企业高层管理者以GAAP为基础，通过对企业对外报告的

7、政策和会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。（二）银行盈余管理的动机和危害在定义中我们获取到银行盈余管理的目的是企业者为了使自身利益达到最大化，旨在误导决策行为和以财务报告数字为基础的契约后果。而银行恰当的盈余管理可以为企业带来效益，也会使经营活动获取更大的空间。而银行中使激励性报酬最大化，收入最大化才是银行以及企业的最主要目的。正常的银行盈余管理不会对银行自身甚至经济市场带来动荡的变化，但是过度的盈余管理就会对银行的经济决策带来影响，而且会打击投资者的信心，影响银行与投资者之间的关系，最终会扰乱经济市场的

8、秩序，影响市场的正常发展。三、银行审计对盈余管理的影响（一）银行的审计委员会7审计是一项独立的活动，它通过系统，规范的方法，控制和管理过程的效果，帮助组织实现目的。而设立银行的审计委员会，能更有效的抑制管理层的盈余管理。在法律上，2004年颁布并实施的《中央企业