第七章--外币交易会计ppt课件.pptx

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1、第七章外币业务会计重点：外币业务的会计处理方法及现行外币会计报表的折算方法难点：汇兑损益及外币报表折算的确认研究思考点：我国现行报表折算方法与国际会计准则的比较第一节外币交易外币交易相关概念外币交易核算程序外币交易记账方法外币交易会计处理一、外币交易相关概念1.外币指记账本位币以外的货币。2.记账本位币指多种货币存在的情况下，用于会计记账的那一种货币。3.外币交易指企业以外币计价或者结算的交易。包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。4.汇率指一国货币

2、兑换成另一国货币的比价或比率。或以一国货币所表示的另一国货币的价格。表示方式：直接标价法和间接标价法。5.汇兑损益指由于汇率变动而产生的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额。汇兑损益的构成和处理种类（四种）：交易外币汇兑损益，兑换外币汇兑损益，调整外币汇兑损益，折算外币汇兑损益。归属处理：按企业会计准则：（1）在筹建期间发生的：计入长期待摊费用；（2）与固定资产有关的外币借款产生的：按借款费用原则处理；（3）企业在经营期内发生汇兑损益：计入财务费用；（4）企业在清算期间发生的汇兑损益：计入清算损益（5）外币报表折算产生的：列

3、为外币报表折算差额。二、外币交易核算程序两种处理方法：单项交易观和两项交易观在两项交易观下：1.业务发生时，按一定的汇率折算为记账本位币予以记账。2.期末（月、季、年末），对各种外币账户进行汇兑损益计算和账务处理。三、外币交易记账方法★1.外币统账法：以记账本位币为主体，外币为辅。2.外币分账法：按外币、记账本位币分设两套账。四、外币交易会计处理1.应设置的主要账户外币现金、银行存款--外币户；应收账款－某外币债权户；应付账款－某外币债务户外币短期借款、外币长期借款、应付职工薪酬等2.核算内容外币兑换业务、外币购销业务、接受

4、外币投资、外币借款业务等。（1）外币兑换业务会计处理案例1：6月15日，某公司将50000美元到银行兑换人民币，当日买入价为1：8.25；当日市场汇率为1：8.35。借：银行存款(人民币)412500财务费用5000贷：银行存款(美元)417500案例2：5月18日，某公司从银行购入10000美元，银行当日卖出价为1:8.4，当日市场汇率为1:8.3。借：银行存款(美元)83000（10000×8.3）财务费用1000贷：银行存款(人民币)84000案例3：5月20日，某公司从境外购入不需安装的机器设备一台，价款25万美元，

5、款项尚未支付，当日市场汇率为1：8.35。借：固定资产－机器设备2087500贷：应付账款－美元户2087500（2）外币购销业务会计处理案例4：5月22日，某公司从境外购入甲原料500吨，每吨价格为4000美元（当日市场汇率为1：8.3），以存款支付进口关税166万元人民币，支付进口增值税215.8万元人民币，货款暂未支付，材料入库。借：在途物资18260000应交税费－应交增值税（进项税额）2158000贷：应付账款-美元户16600000银行存款3818000借：原材料18260000贷：在途物资18260000案例5

6、：6月6日，某公司出口销售商品12000件，每件250美元，当日市场汇率为1：8.25，出口关税为0，增值税16%，货款尚未收到。借：应收账款－美元户25140000贷：主营业务收入24750000应交税费—应交增值税（销项税额）390000（3）外币借款业务会计处理案例6：6月12日，某公司从中国银行借入港币150万元，期限6个月，当日市场汇率为1：1.1。借入：借：银行存款（港币户）1650000贷:短期借款（港币）1650000六个月后：当日汇率为1：1.08借：短期借款（港币）1620000贷：银行存款（存款）162

7、0000(汇率差额于月末调整)以美元支付利息：借：财务费用或在建工程贷：银行存款（美元户）（按当日市场汇率）（4）接受外币投资业务会计处理案例7：6月16日，某股份有限公司收到外方投资20万美元，当日市场汇率为1：8.25，合同规定投资汇率为1:8借：银行存款(美元)1650000贷：股本1650000注意：不能采用合同约定汇率或即期汇率，不产生折算差额。（5）外币账户的期末调整在期末终了时，要将所有外币账户的外币余额，按期末基准汇率重新折合，调整人民币余额，调整步骤如下：1．根据外币账户期末的外币余额，按期末基准汇率计算出

8、折合的人民币余额。2．将折合后的人民币余额与调整前的原账面人民币余额相比较，计算调整的人民币余额的差额。3．根据应调整的人民币差额，确定发生的汇兑损益。4．编制会计分录，调整各外币账户的账面人民币余额，并将由此产生的差额作为汇兑损益记入“财务费用”，“在建工程”等账户。案例8：A公司12月