劳务派遣企业账务处理.pdf

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1、最近接手了劳务派遣的会计业务，想请各位大虾看看以下业务处理对不对：1、收到用人单位的劳务费。借：银行存款贷：主营业务收入2、计提被派遣人员工资。借：管理费用贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保个人部分其他应付款—社保单位部分应交税费—应交个人所得税3、发放工资。借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款4、支付社会保险。借：应付职工薪酬—社保个人部分其他应付款—社保单位部分贷：银行存款5、支付个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款6、计提营业税、城建税、教育附加借：管理费用贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加7、支付营业税、城建税、教育附加借：应交税费—

2、应交营业税、城建税、教育附加贷：银行存款8、支付日常业务费用（如：出差费，接待费等）借：管理费用贷：银行存款9、年终结转借：本年利润贷：管理费用借：主营业务收入贷：本年利润补充：第六笔改为：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加第九笔改为：....借：本年利润贷：管理费用主营业务税金及附加借：主营业务收入贷：本年利润劳务公司账务处理劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。用到的科目主要有：1

3、、与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。2、与利润表有关的主要有：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、营业税金及附加等科目。劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。收到用工单位转来的工资时，借：现金（银行存款）贷：其他应收款（其他应付款）代发工资支付时，借：其他应收款（其他应付款）贷：现金（银行存款）借：营业税金及附加

4、贷：应交税费（各明细，如营业税、城建税、教育费附加等）另外，现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》。劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为5%（附加税费按核定的税率征收）。收到劳务费，开具发票借：银行存款贷：主营业务收入计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金借：主营业务成本贷：应付职工薪酬——薪金~,D6s)h2b)Wi"Z(W-l——社保——住房公积金支付派遣人员的工资借：应付职工薪酬——薪金贷：库存现金其他应付款——个人承担的社保和公积金....应交

5、税费——个税（可以扣减3500）缴纳社保和公积金借：应付职工薪酬——社保——住房公积金其他应付款——个人承担的社保和公积金贷：银行存款计提营业税和附加税费借：营业税金及附加贷：应交税费——营业税——城建税——教育费附加问题：劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么发票？代收的社会保险费，开具什么发票？收取的劳务派遣费，开具什么发票？按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理？回答：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除

6、代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税营业税。收入的会计分录如下借：银行存款或现金或应收账款(含全部款项）贷：其它应交款（个人所得税）其它应交款（社保费）应付工资（不含税工资）主营业务收入（管理费）计征税的会计分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应缴税金——应交营业税(以管理费为计税依据）应交税金——应交城建税(以营业税为计税基数）其他应交款——教育费附加(以营业税为计税基数）——地方教育费附加(以营业税为计税基数）支付派遣人员的工资，属于管理费用等成本费用，会计处理可改为：+x.q7`:I-C4E:s1、收到A公司付的劳务费时2、

7、借：银行存款贷：主营业务收入3、借：营业税金及附加贷：主营业务收入—服务费应交税费—应交营业税、城建税、教育附加4、计提被派遣人员工资/g#r+N!o%I5q"t)B借：管理费用贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保—个人应交养老保险&L1J$t%`8B2*`,

8、5D应付职工薪酬—社保—个人应交失业保险1N-R&]1r-N!}8N应付职工薪酬—社保—个人应交医疗保险应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金....其他应付款—单位应该负担的保险其他应付款—单位应该负担住房公积金应交税费—应交个人所得税5、发放时借：应付职工薪酬—工资-G.h(r(F-