浅谈中小企业内部控制存在问题和对策

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1、浅谈中小企业内部控制存在问题和对策　　摘要：20世纪90年代以来，随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。而内部控制历来是包括管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国发经济的发展。当务之急是建立和完善企业的内部会计控制。而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。一、中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下

2、几个方面：1、没有内部控制制度或管理者对内部会计控制认识薄弱，内控执行不力。5这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。甚至认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。在他们看来市场才是最重要的，内部控制束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度。2、内部会计控制体系不完善有些企业存在

3、内部控制，但内控制体系不完善，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则没有建立，甚至上些小企业滑正规的财会部门、会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫元意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入虚报利润，恶意逃避税收等。3、组织机构设置不合理内部管理职责不清，在会计信息、资产方面

4、的控制缺乏有效性等方面。中小型企业，在机构高置上往往因机构小人员少而减少有关机构的设置或多项工作都由一部门来完成，中间缺少相互牵制的作用。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵呑公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。4、内部制度行为主体素质较低。5中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，上些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍思想素质差业务水平低，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制找的动用。一些企业领导对会

5、计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，给企业造成不可挽回的损失。二、中小企业内部会计控制的对策1、强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否分健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。，2、学合理地建立健全企业内部会计

6、控制制度中小企业管理者应深入到企业的各个角落,了解企业的实际情况,因地制宜结合自身情况来制定本单位的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化,或国家会计制度发生变更时,要及时修订内部会计控制制度,5并确保其有效的实施。此外，随着中小企业规模的扩大，企业所有者已无法参与到企业的每一项交易活动中，于是为了降低员工舞弊行为发生的频率，企业就需要进行职责分离。企业应该根据自己的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的

7、工作标准。3、强内部审计，强化外部监督内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，中小企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行空城计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。

8、在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，发加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。4提高会计人员素质5会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励淘汰等办法，提高会计人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业