自营出口销售其他业务的核算.docx

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1、自营出口销售其他业务的核算(一)退关及销货退回1.退关外贸企业的商品发货出库后,因故未能装运出口,商品重新运回仓库。储运部门在接到业务部门转来的出口商品止装通知单后,将已发出的商品提回,并办理入库手续。财会部门根据转来的退关止装单、入库单等凭证进行账务处理:借:库存商品贷:待运和发出商品2.销货退回外贸企业的商品出口销售后,因故遭到国外进口方的退货,在收到运回商品的海运提单时,应区别具体情况进行会计核算。(1)财会部门根据出口商品的提单及原发票复印件等凭证,作转销出口销售收入的账务处理。收到海运提单:贷:自营出

2、口销售收入——×商品(红字)贷:应收外汇账款——×客户同时,冲销原结转的销售成本:借:自营出口销售成本——×商品(红字)贷:待运和发出商品——国外退货(红字)借:在途商品——国外退货贷:待运和发出商品——国外退货(2)退回商品入库,凭商品入库单。借:库存商品——出口库存商品贷:在途商品——国外退货(3)对出口销售退回商品,原出口时支付的国外运费、保险费,国内运杂费、装卸费等,均应通过“待处理财产损溢”账户冲销。借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:经营费用(国内费用)自营出口销售收入——国外运费自营出口销

3、售收入——国外保险费(4)确认佣金如果支付佣金方式是明佣,在出口发票上已经扣除,因此,不需再做冲回处理。如果支付的佣金方式是暗佣,账务处理为:贷:自营出口销售收入——佣金(5)退回商品发生的国内外费用借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:银行存款(6)国外退货损失,报批后,根据责任人造成、意外损失、管理不善等原因,分别记人“其他应收款”、“营业外支出”、“管理费用”等账户。借:营业外支出其他应收款管理费用贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢【例4-12】辽润进出口公司于2004年4月出口韩国丙商品一批

4、,商品的出口成本50000元,在商品出库后,因故未能出口,又被运货仓库,根据有关入库单,账务处理如下:借:库存商品——丙商品50000贷:待运和发出商品50000【例4-13】辽润进出口公司于2004年5月,出口韩国C客户丁商品一批。商品的出口成本100000元。出口发票列明:CIF20000美元,扣除4%的出口佣金800美元,销货净额19200美元,当日美元市场汇率为8.27。发生国内运费、劳务费1000元。发生海运运费500美元,当日美元市场汇率为8.28。按发票总额的ll0%投保,保费率为0.6%,计付保

5、费l32美元,当日美元市场汇率为8.28。收取销货款时,当日美元市场汇率为8.28。出口商品因故被进口商退回,发生国内外费用2000元。根据以上具体业务,账务处理如下;①商品出库借:待运和发出商品——丁商品100000贷:库存商品——库存出口商品(丁商品)100000②确认收入、佣金借:应收外汇账款——C客户(USD19200×8.27)158784贷:自营出口销售收入——出口佣金(USD800×8.27)(6616)自营出口销售收入——丁商品158784应付外汇账款——中间商6616③同时结转销售成本借:自营

6、出口销售成本——丁商品100000贷:待运和发出商品——丁商品100000④支付国内运费、劳务费:借:经营费用1000贷:银行存款1000⑤支付海运运费贷:自营出口销售收入——运费(USD500×8.28)(4140)贷:银行存款4140⑥支付保险费贷:自营出口销售收入——保险费(USD132×8.28)(1092.96)贷:银行存款1092.96⑦支付佣金借:应付外汇账款——出口佣金6616财务费用8贷:银行存款——外币存款(USD800×8.28)6624⑧销货款已收汇借:银行存款(USD19200×8.2

7、8)158976贷:应收外汇账款——C客户(USD19200×8.27)158784财务费用192⑨收到退回商品的海运提单贷:自营出口销售收入——丁商品(158784)贷:应收外汇账款——C客户158784同时,冲销原结转的销售成本:借:自营出口销售成本——丁商品(100000)贷:待运和发出商品——丁商品(100000)借:在途商品——丁商品100000贷:待运和发出商品——丁商品100000⑩退回商品入库借:库存商品——出口库存商品100000贷:在途商品——丁商品100000⑨对退回商品,原出口时支付的国

8、外运费、保险费,国内运杂费、装卸费予以冲销:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6232.96贷:经营费用1000自营出口销售收入——国外运费4140自营出口销售收入——国外保险费1092.96⑩退回商品时,发生的国内外费用借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000贷:银行存款2000⑩退货损失,报批后转入“营业外支出”账户。借:营业外支出8232.96贷:待处理财产损溢——

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