电子商务的税收征管问题.doc

《电子商务的税收征管问题.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、电子商务的税收征管问题------解析阿里巴巴网络交易平台运营模式摘要：本文从宏观上将阿里巴巴集团的网络模式分为个人商户和企业商户两类，分析得出个人商户并不具备可税性特征，利用个人商户名义进行交易的企业商户应成为税收征管的重点，从而得出其税收征管的解决方案。关键词：电子商务；税收征管；阿里巴巴网络交易平台亚瑞咨询和淘宝网联合发布的《2008年度网购市场发展报告》显示，2008年中国网购市场的年交易额达到1200亿元，增幅上升了近40个百分点。众多网络运营商开始看到了电子商务的巨大潜力，相继推出网络交易平台

2、，从最开始的易趣淘宝，到腾讯的拍拍和百度的有啊。阿里巴巴集团是中中国网络交易市场的领军人物，如今其已覆盖电子商务的三种形式：从阿里巴巴网的B2B模式（企业对企业销售），淘宝网的C2C模式（个人对个人销售），到淘宝商城的B2C模式（企业对个人销售），笔者认为这三种模式从宏观上可归为两类：一类是个人商户模式，一类是企业商户模式，两个模式具有完全不同的特点，在税收监管上也呈现出完全不同的特征，下文将对两种模式进行税收征管分析。一、电子商务征税与否讨论电子商务是否应该征税？免税派如美国为了扶植电子商务的发展与打破

3、关税壁垒，一直坚持对电子商务实行免税政策，这为电子商务抢先占领市场做出了积极的准备、主税派以欧盟为代表则认为电子商务应该承担税赋，否则将导致不公平竞争。我国电子商务处于刚起步阶段，为了鼓励电子商务的发展，我国对电子商务的两种模式的征税主体和范围进行区别对待，对企业商户实行征税，对个体商户实行免税政策。随着艾瑞数据显示电子商务的飞速增长和网络第一案“彤彤屋案“的宣判，而个人商户的征税问题越来越受到人们的广泛关注，而个人商户的征税问题需要与企业商户的对比分析中得出，下文将对两种模式的税收征管情况进行分析。二电

4、子商务中个人商户模式税收征管淘宝网是阿里巴巴集团旗下的个人商户网络交易平台，采用C2C模式进行销售，这个平台中个人商户享有零投入低风险的开店优惠，淘宝网统计数据显示新开店铺个人月近20万家，增幅在60%以上，目前国内多家专家呼吁建立C2C征税模式，认为此类网络交易处于税收的灰色地带，给国家造成一定的税收损失，从而将税收征管的焦点聚集于个人商户上，而个人商户模式是否应该进行征税？首先应看此种模式是否具有可税性，可税性是国家征税需考虑的前提，其理论有助于划分征税与否的界限，法律上的可税性是指法律上的合理性与合

5、法性，而“纳税的范围则是决定对某个主体及收益是否’可税’的关键，”“国家在确定征税范围的时候，主要应该考虑的因素是收益性、公益性和营利性。”从这个原理出发，是否征税则应具备以下几个条件：第一是纳税人存在收益，即拥有课税的能力，第二是纳税人并非公益的性质，第三是纳税人具有相应的营业收益。从艾瑞和淘宝联合发布的《2008年度网购市场发展报告》大学生创业报告可看出有70%店铺月销售额在2000元以下，有12%的店铺月销售额在2000-5000元之间，有18%店铺月销售额在5000元以上，大学生网店存活率达20%

6、，成活率比平均水平高出8个百分点，则淘宝网个人商户店面的平均存活率在10%-12%左右，大学生创业代表了个人商户的基本类型，因此从以上数据可以看出：第一个数据显示70%的个人商户月盈利为2000元以下，这个可以看出虽然隔热商户众多，但是盈利数额及其有限，甚至达不到征税标准，第二个数据显示每月20万的新店并没有20万的店面存活，这导致淘宝的个人商户注册率居高不下，真正持续经营并盈利的并不多。从以上两点与目前我国对电子商务的优惠政策出发，淘宝中的个人商户绝大多数并不具备课税的能力和相应的营业收益，个体商户不具

7、备可税性条件，因此单纯从增长数据中认定C2C模式应该征税缺乏一定的法理依据，如果对数量大收益甚微的C2C模式下的个体商户进行盲目征税，不仅不利于电子商务的发展，还会导致税收征管的成本过高。三、电子商务企业商户模式的税收征管企业商户模式包括企业对企业（B2B）和企业对个人（B2C）两种类型，两种模式都是企业在网络中拓宽销售渠道的方式，从根本上并不改变企业的性质，作为法律上的纳税主体，企业具有收益性和营利性的特征，具备相应的纳税能力也应承担一定的纳税义务。从阿里巴巴和淘宝商城的运行中也可以看出，企业用户会员每

8、年要向阿里巴巴集团缴纳2000-5000不等费用，相当于开设网络商店的成本，注册账户时企业商户需要企业的银行账户进行注册，每一笔交易额直接打入企业账户中，有利于税赋缴纳，尽管如此，企业商户提供的产品价格依然能与不纳税的个人商户相同甚至更低，这就让人产生一个疑问，在承担开店成本和税赋同时如何保持低廉的价格，结果不难解释，那就是企业商户通常借用企业的旗号，进行着个人商户的交易，这样的交易则可以逃避一定的税赋。例如：一个企业销售商同