审计职业怀疑文献综述翻译.docx

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1、审计文献翻译报告题目：审计职业怀疑文献综述小组成员：姜钰30黄洁11施杰04学院：经济管理学院班级：会计1205班审计职业怀疑文献综述马克·纳尔逊介绍和概要本文综述的研究探讨了审计职业怀疑。符合最近的许多研究和监管问题,论文将职业怀疑定义为“由审计师的判断和决策,反映了加强对审计人员可获得信息的断言不正确的有条件的风险评估。在很多情况下，断言考虑中的声明是客户的声明，财务陈述不可能是重大错报的，但是定义可能适用于其他断言(如：证明客户内部控制的有效性)。这个定义反映更多的是“假定怀疑”而不是“中性”的职业怀疑

2、,这意味着高职业怀疑的审计师是审需要的相对更有说服力的证据(质量和/或数量)来说服这种断言是正确的审计师。取决于审计师的决策被评估，在这个定义下一个审计师展示太多的职业怀疑是可能的,因为他们可以设计过于低效和昂贵的审计。本文提供了一个模型,描述了如何将审计证据和审计知识、特质和动机产生的判断相结合,也反映职业怀疑。模型也描述如何给定一个判断,这个判断反映出一定程度的职业怀疑,判断与审计人员知识、特质和动机产生行为相结合,反映相对更多或少的职业怀疑。该模型强调审计师的已有的知识、特征和激励所有组合(和潜在的贸易

3、或交互)对审计职业怀疑的数量判断和审核操作的影响。从这个角度看也有利于了解审计公司如何通过招聘、培训、绩效考核、审查、决定、动机和任务和机构的变化可以影响实践操作中的职业怀疑。例如,先前的研究表明下列关于特定元素的模型:●知识:审计经验和专业化都积极和消极对职业怀疑的影响。经验丰富的审计人员虽然更有能力发现一些高频的错误和能判别揭示错误的证据的复杂模式，但是也会更有可能认为非错误解释是正确的，与此同时认为未被发现的证据和这些无错误解释是一致的。复杂且具有专业标准的知识也为审计人员提供了一个与客户交流关于有争议

4、的会计问题的优势。●特征:在判断和行动上解决问题的能力、道德素质和其他特征如自信和倾向于怀疑都是与职业怀疑有关的。最近的对心理测量的改进提供了怎么样去理解更好的结合特点和互动的知识以及刺激生产判断和行动,也提供一些潜在的筛查职业怀疑。____________________________________________________________________马克•纳尔逊(georgew.bush)是康奈尔大学的教授。我欣赏迈克•班伯，罗伯•布卢姆菲尔德，鲍勃利比大卫•普拉姆利，伊拉•所罗门，肯•特罗

5、特曼的评论。在本文中所描述的研究项目经费由美国德勤公司,安永公司毕马威公司,普华永道公司提供。然而,在这篇文章中表达的观点和其内容仅代表作者独自一人,不代表美国德勤公司，安永公司，毕马威公司或普华永道。编者注解:已获得肯•特罗特曼同意。●诱因:职业怀疑相关的诱因不同,他们在很大程度上直接或间接的影响一个人,是直接或间接的,是金融与社会的性质。这些可以在有意识的判断和无意识的方式上影响职业怀疑的程度。诱因也可以影响判断反映职业怀疑产生行动的程度,反映职业怀疑。●在预测方面判断:认知局限在许多可预见的方面影响着职

6、业怀疑。其中有些局限可能为增加职业怀疑提供了机会。例如，通过重新架构假说使得确认偏误有利于职业怀疑；通过整理信息使得新近的信息有利于职业怀疑。●行动:审计人员的行为影响审计质量,并会成为审计人员之后判断的依据。先前的研究考察的关键行为包括审计计划和处理已经提出了的审计调整。因为先前的研究倾向专注于只有一个知识，特征，动机，判断和行动之间的关系的子集，它没有全面考虑到，这些因素可以抵消或交互影响的行为在多大程度上反映职业怀疑。论文其余的内容如下。第一部分论述了在专业标准和学术研究下PS的各种定义，并指定本文中使

7、用的PS的定义。第二部分介绍了模型和与它之前有关职业怀疑的审计模型。第三、第四、第五部分讨论研究与了解相关知识，特征，分别在判断和动机结合影响职业怀疑。第六节讨论职业怀疑相关研究关于判断过程本身，和第七部分涉及审计行为，所有这些元素反映职业怀疑。第八部分讨论模型的方法和相关研究表明审计实践可以鼓励职业怀疑，包括通过招聘，培训，绩效评估，审查和咨询，决策辅助，动机的变化，以及一个机构里的变化的任务。最后一部分得出结论与未来研究的建议。