技术经济学课件3讲课讲稿.ppt

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1、技术经济学课件3我国的税种从征税对象的角度可分为：流转税类：是指以发生在流通领域内的商品流转额和非商品流转额为征税对象的税收类别。主要有：增值税、消费税、营业税、关税等。所得税类：是以企业或个人所取得的应税额为征税对象的税收类别。主要有企业所得税、个人所得税、农业税、外商投资企业所得税、外国企业所得税及牧业税等。财产税类：是以纳税人所有的动产和不动产为征税对象的税收类别。主要有房产税、契税、车船税、土地增值税等。资源税类：是对开发和利用国有自然资源及其取得的级差收入征税的税收类别。主要税种有：资源税、土地使用税等。

2、特定行为税：以纳税人的某种特定行为为征税对象的税收类别。主要有：车船使用税、屠宰税、固定资产投资方向调节税、印花税等。增值税营业税消费税资源税城乡维护建设税教育税附加房产税土地使用税车船使用税印花税销售收入中扣除计入总成本费用从利润中扣除:企业所得税与经济性评价有关的主要税种：计入固定资产总投资:固定资产投资方向调节税1.增值税：是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税。其税率有三种：基本税率17%、低税率13%和零税率。计税公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（运用税款抵扣原则消除重

3、复增税的因素）=销售额×适用增值税率-当期购进货物已纳的增值税额一般纳税人小规模纳税人进口货物纳税人例：某企业拟建一项目，根据产品生产方案，计划在达产期每年需原料价款3000.2万元，增值税税率为17%，年计划销售自产产品1万吨，含税销售额为4800万元，增值税税率为17%。企业达产后预计应增值税多少？2.消费税：以一些特定的消费品或消费行为的流转额或流转量作为课税对象的一种流转税。《中华人民共和国消费税暂行条例》11类商品。采用从价定率计税（3%-45%）和从量定额计税两种办法：从价定率计税时：应纳税额＝应税消费

4、品销售额×消费税税率从量定额计税时：应纳税额＝应税消费品销售数量×消费税单位税额3.营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入和转让收入征收的一种流转税。计税公式：应纳税额=营业额×税率按现行税制，其税目有9个：娱乐业为5%～20%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%；交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%。4.资源税：是对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿及生产盐的单位和个人征收的一种资源税类。计税

5、公式：应纳税额=课税数量×单位税额《资源税税目税额幅度表》原油8-30元/吨；天燃气2-15元/千立方米；煤0.3-5元/吨；其他非金属矿原矿0.5-20元/吨（或立方米）；黑色金属矿原矿2-30元/吨；有色金属矿原矿0.4-30元/吨；固形盐10-60元/吨；液体盐2-10元/吨5.土地使用税：是国家在城市、县城、建制镇、工矿区、农村，对使用土地的单位和个人征收的一种资源税。计税公式：应纳税额＝使用土地面积×单位面积税额6.企业所得税：纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。除

6、特殊规定外统一实行33%的比例税率。计税公式：应纳税额=（收入总额-扣除项目）×33%7.个人所得税：指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。个人所得的征税对象是个人取得的应税所得，包括工资薪金、个体工商户的生产经营所得、劳务费报酬所得、稿酬所得、利息股息所得、财产租赁所得及其他所得。个人所得税按超额累进税率和比例税率两种方式计税。8.车船税：车船税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊、领海口岸船舶按其种类、吨位征收的一种财产税。9.房产

7、税：房产税是以房屋为征收对象的一种财产税，按照房产的余值或出租房屋的租金收入进行征收，纳税义务人为拥有房屋产权的单位和个人。计税公式：应纳税额＝房产原值×（1-折旧率）×税率税率为1%～5%，从租金征收的税率为租金收入的12%。10.土地增值税：征收对象为有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人。11.固定资产投资方向调节税：是以投资行为为征税对象的一种（特定目的）税，国家征收投资方向调节税的目的在于利用经济手段对投资活动进行宏观调控，贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方向，保证重点建设

8、。按国家鼓励发展程度实行差别比例税率，包括0、5%、10%、15%、30%五个档次。12.城市维护建设税：是为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的一种税，以纳税人实际缴纳的流转税额（即纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税额）为计税依据。实行地区差别税率：纳税人所在地在城市市区为7%；纳税人所在地