报表的初步分析-资产负债表和利润表doc资料.ppt

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1、报表的初步分析-资产负债表和利润表一、资产负债表的基本结构（一）资产负债表的格式1．报告式资产负债表2．账户式资产负债表（二）资产负债表的信息内容1．企业的实力2．企业资金来源二、资产负债表和企业经济活动之间的关系（一）资产负债表：经济活动运行轨迹的综合表述（二）反映企业的投资和融资战略三、资产负债表重点项目解读一、资产项目解读（一）流动资产项目解读1．货币资金：是指企业在生产经营过程中处于货币状态的那部分资产，具体存在形式包括库存现金、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票、信用卡存款、信用证保证金等）。对货币资金的分析，最主要的是分析其

2、持有量是否合理。应考虑以下因素：（1）企业的资产规模、业务收支规模（2）企业筹集资金的能力。（3）企业对货币资金的应用能力（4）企业的行业特点2．交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了短期内出售而持有的，以公允价值计量且其变动计入当其损益的金融资产，例如购入的股票、债券、基金等。以公允价值为基本计量属性。分析重点1.首先应当关注其期末的公允价值，注意分析交易性金融资产投资的规模是否适度。2.其次，再结合会计报表附注和利润表中相关项目的揭示考察企业对交易性金融资产的投资业绩3.期末计量3．应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业

3、汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。分析重点已贴现的商业汇票的规模，若已贴现的应收汇票数额过大，也可能会对企业的财务状况产生较大影响。4．应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。资产负债表中的“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。分析重点（1）应收账款的规模。（2）应收账款的质量，是指债权转化为货币的能力—账龄(3）坏账准备政策的影响，即坏账准备计提的合理性5．预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。包括预付给供货单位的购货款及企业

4、进行在建工程预付的工程价款等。该项目的变现性较差。分析重点:判断预付账款的规模是否合适。主要应考虑采购特定存货的市场供求状况。一般而言，预付账款不构成流动资产的主体部分。若企业预付账款较高，则可能预示着企业有非法转移资金、非法向有关单位提供贷款及抽逃资金等不法行为。6．存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。不同行业、不同企业存货内容会有所不同。存货是企业的一项重要的流动资产，所占比重较大，如果存货计算不当，不仅影响本期的资产负债表和利润表，还会影响下期的收益。存

5、货分析重点（1）存货的规模。存货处于不断销售或耗用及重置之中，流动性较强。在传统工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右。存货数量与企业经营活动应保持平衡。若存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机；若存货数量过度增加，而使资金沉淀，最终也会导致生产中断，企业难以为继。（2）存货发出的计价方法。存货在取得时，是按照成本进行初始计量的。但在计算耗用成本或销售成本时，应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。实务中要特别注意利用存货计价方法的变更来调节利润的行为。为此，首先应结合报表附注，查明企业是否对存货计价方法

6、变更予以说明；其次应分析变更是否合理，是正常的会计政策变更还是为了调节利润。存货分析重点（3）存货的期末计价及存货跌价准备的计提。会计准则规定，存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，对于可变现净值低于成本的部分，应当计提存货跌价准备。（4）分析存货的具体项目构成。（5）存货的库存周期。存货的库存周期长短也影响着存货的流动性和质量，库存周期过长的商品自然会使存货的变现能力降低。只有合理地保持各项存货的比例，材料存货才能为生产过程所消化，商品存货才能及时实现销售，从而使存货顺利变现。考核存货流动性的指标，一般通过存货周转天数和存货周转次数和营业周期

7、三个指标，结合行业、企业的生产经营情况，以及三项指标发展趋势对比情况来进行分析。（二）非流动资产项目的解读1．可供出售金融资产可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有到期投资、贷款和应收款项以外的投资，通常应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，如果不打算随时变现，而是意欲长期持有，可以划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产分析重点首先是判断其分类是否恰当，是否符合有关金融资产的确认标准。然后再看其会计处理是否正

8、确。根据会计准则规定，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融