增值税结转分录.doc

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1、【中级】增值税会计分录总结增值税是一个非常重要的税种，所以弄懂它的会计分录是非常重要的。增值税的会计分录并不难，关键是要了解会计科目的设置，再思考会计分录之间的平衡关系，相信会计人很快就会上手的。在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。“应交税金——应交增值税”：借方设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”贷

2、方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。第二，增值税一般纳税人的有关账务处理：①、一般购销业务国内采购、进口物资借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本资本公积③、接受应税劳务借：管理费用等应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。借：原

3、材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款⑤、视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）在建工程应付福利费营业外支出贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、出售包装物(类似于视同销售)：借：现金贷：其它业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时：借：营业外支出贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑧、转出本月未交增值税时：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交

4、增值税转出未交增值税的金额是用三级科目的销项-进项得到的。如果进项大于销项，则不做转出分录。增值税的三级科目只起个查看作用，不必每月全部结平，⑨、转出本月多交增值税时：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）⑩、交税时：当月交纳当月的增值税时：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交纳以前各期的未交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款