专家增值税课件04说课讲解.ppt

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1、专家增值税课件04借:原材料200000应交税费____应交增值税(进项税额)34000贷:银行存款234000（2）“已交税费”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额。注意，当月一般不会缴纳本月增值税额。这里是特殊情况，主要出现在企业发生预缴的时候。例题42：有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。借：应交税费－应交增值税（已交税费）200000　　　　贷：银行存款　　2000003.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。账务处理：　　借：银行存款　　　　　　贷

2、：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　借：应交税费－应交增值税（减免税款）　　　　　贷：营业外收入－政府补助（4）“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。通过这个专栏，力求把“应交税费—应交增值税”转平：月末企业“应交税费—应交增值税”出现贷方余额时，贷方用“转出多交增值税”转平余额，将其转到“应交税费—未交增值税”科目。例题42：某企业增值税账户贷方的销项税为3400元，借方的进项税为1700元，月末形成的贷方余额做如下账务处理：借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）　　1700　　　　贷：

3、应交税费－未交增值税　　　　　　1700（5）“销项税额”专栏，发生在销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。例43：甲企业本月销售产品一批,应收取款项1049600元,其中:价款880000元,税金149600元,代垫运输费20000元.则正确的会计处理为:借:应收账款1049600贷:主营业务收入880000应交税费_应交增值税(销项税额)149600银行存款20000（6）“进项税额转出”专栏,核算企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税

4、额中抵扣，按规定转出的进项税额。相对应的是待处理财产损溢、在建工程等，相伴的往往是存货类科目。注意与视同销售的区别：①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出；　　②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。借：在建工程（应付职工薪酬等）　　贷：原材料　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）借：待处理财产损溢-流动资产损溢　　　　贷：原材料　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）（7）“转出多交增值税”专栏，和“转出未交增值税”相反，月末“应交税费—应交增值税”出现借方余额时

5、，贷方用“转出多交增值税”转平余额，也是要转入“应交税费—未交增值税”科目。例题44：某企业每10天纳一次税，上、中旬共缴税款20万元。月末，借方进项税额30万元，贷方销项税额46万元，应纳税16万元，多预缴的税款作如下账务处理：借：应交税费－未交增值税　　　4万　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　4万小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。例题45：某商业小规模纳税人销售货物20000元。借：银行存款　　　　　　　　　　20000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　19230.77　　　　　　应交税费－应交增值税　　　

6、　769.23　　借：应交税费－应交增值税　　　　769.23　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　769.23补充：一般纳税人按征收率计算的增值税。例题46：某企业转让新购买的小轿车1辆，原价30万元，现以35万元售出。①取得转让收入时：　　借：银行存款　　　　35万　　　　贷：固定资产清理　33.654万[35万÷（1＋4%）]　　　　　　应交税费－未交增值税　　1.346万[35万÷（1＋4%）×4%]②交税时：　　借：应交税费－未交增值税　　　　1.346万　　　　贷：营业外收入－政府补助　　　　0.673万　　　　　　银行存款　　　　　　

7、　　　　0.673万（二）“未交增值税”明细科目纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。例题47：某企业2004年8月在税务稽查中应补增值税10万元欠税未补，若2004年9月期末留抵税额3万元，10月末留抵税额8万元，则9月和10月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下（红字）：9月：　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）30000贷：应交税费—未交增值税3000010月：　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）700000贷：应交税费—未交增值税　700000（三）“增值税检查调整”专门账户税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，发现有问题