会计等式和借贷记账法（ppt 56页讲课稿.ppt

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会计等式和借贷记账法（PPT56页） 一、会计等式的含义及其表达形式（1）（一）含义会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系，是会计最基本的工具，它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。（二）意义会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。10/8/2021第2页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 一、会计等式的含义及其表达形式（2）（三）表达形式1、基本公式资产＝权益＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益2、扩展公式资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）＝负债＋所有者权益＋利润10/8/2021第3页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 二、经济业务的发生对会计等式的影响（一）经济业务的概念（二）经济业务的类型（三）经济业务发生对会计等式影响举例（四）经济业务发生对会计等式影响的结论10/8/2021第4页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （一）经济业务的概念经济业务又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。10/8/2021第5页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）经济业务的类型1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等;2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少金额相等;3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等;4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增减金额相等。10/8/2021第6页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （三）经济业务发生对会计等式影响的举例（1）某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下：（1）接受其他企业投资机器一台70000元。（2）以银行存款200000元偿还长期借款。（3）用银行存款5000元购买原材料。（4）从银行借入短期借款150000元，直接偿还应付账款。10/8/2021第7页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （三）经济业务发生对会计等式影响的举例（2）以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：经济业务对会计等式的影响表经济业务类型资产负债与所有者权益会计等式两增加减少增加减少边的总金额经济业务（1）7000070000750000经济业务（2）200000200000480000经济业务（3）50005000680000经济业务（4）15000015000068000010/8/2021第8页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 第二节会计科目与账户一、会计科目二、账户10/8/2021第9页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 一、会计科目（一）会计科目的概念（二）会计科目的设置原则（三）会计科目的分类10/8/2021第10页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （一）会计科目的概念会计科目是指对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。10/8/2021第11页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）会计科目的设置原则1、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。2、相关性原则应为提供有关各方所需要的会计信息服务。3、实用性原则在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目。10/8/2021第12页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （三）会计科目的分类1、按内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。2、按所提供指标的详细程度可分为：总分类科目和明细分类科目。10/8/2021第13页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 二、账户（一）账户的概念（二）账户与会计科目的关系（三）账户的分类（四）账户的结构10/8/2021第14页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （一）账户的概念账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。10/8/2021第15页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）账户与会计科目的关系（1）1、联系：（1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类；（2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。10/8/2021第16页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）账户与会计科目的关系（2）2、区别：会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。10/8/2021第17页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （三）账户的分类与会计科目的分类相对应1、按反映内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。2、按所提供指标的详细程度可分为：总分类账户和明细分类账户。10/8/2021第18页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （四）账户的结构1、账户结构的概念和账户的基本结构2、账户的基本内容3、账户中记录的金额及其关系4、账户的格式10/8/2021第19页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 1、账户结构的概念和账户的基本结构（1）账户结构的概念账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。（2）账户的基本结构基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。10/8/2021第20页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 2、账户的基本内容账户的名称日期和凭证号数摘要增减金额余额10/8/2021第21页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 3、账户中记录的金额及其关系（1）期初余额（2）本期增加发生额（3）本期减少发生额（4）期末余额10/8/2021第22页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 4、账户的格式（1）实际工作中通常采用的三栏式账户名称年凭证摘要左方金额右方金额余额月日种类号数（2）教学中通常采用的简化形式“T”型账户左方账户名称右方10/8/2021第23页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 第三节借贷记账法一、记账方法的种类和复式记账法的优点二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法应用举例10/8/2021第24页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 一、记账方法的种类和复式记账法的特点（一）记账方法的概念是指在账户中登记经济业务的方法。（二）记账方法的种类分为单式记账法和复式记账法。1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。（三）复式记账法的特点1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。10/8/2021第25页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 二、借贷记账法的概念借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。10/8/2021第26页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 三、借贷记账法的账户结构（一）账户结构的含义（二）不同性质的账户结构（三）账户结构的总结10/8/2021第27页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （一）账户结构的含义帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。10/8/2021第28页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）不同性质的账户结构（1）借方资产类账户贷方期初余额×××增加额×××减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额10/8/2021第29页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）不同性质的账户结构（2）借方权益类账户贷方期初余额×××减少额×××增加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额10/8/2021第30页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）不同性质的账户结构（3）借方成本类账户贷方期初余额×××增加额×××减少或转出额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××10/8/2021第31页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）不同性质的账户结构（4）借方支出类账户贷方增加额×××转出额×××本期发生额×××本期发生额×××支出类账户一般没有期末余额10/8/2021第32页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）不同性质的账户结构（5）借方收入类账户贷方转出额×××增加额×××本期发生额×××本期发生额×××收入类账户一般没有期末余额10/8/2021第33页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （三）账户结构的总结借方账户名称贷方资产的增加资产的减少成本的增加成本的结转支出的增加支出的转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的转销收入的增加期末余额：资产余额期末余额：权益余额10/8/2021第34页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 四、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。10/8/2021第35页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录（一）会计分录的概念和编制步骤（二）会计分录的种类10/8/2021第36页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （一）会计分录的概念和编制步骤（1）1、会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。10/8/2021第37页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）会计分录的概念和编制步骤（2）2、会计分录的编制步骤（1）分析经济业务涉及的账户名称；（2）分析所涉及账户的性质；（3）分析经济业务的增减变动情况；（4）确定记入账户的方向和金额。10/8/2021第38页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）会计分录的种类会计分录分为简单会计分录和复合会计分录1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。复合分录可以分解成若干简单分录。10/8/2021第39页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 六、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念（二）试算平衡的依据和公式（三）试算平衡的方法（四）试算平衡的结果10/8/2021第40页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （一）试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。10/8/2021第41页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （二）试算平衡的依据和公式（一）依据1、发生额试算平衡的依据是记账规则。2、余额试算平衡的依据是会计等式。（二）公式1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计10/8/2021第42页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （三）试算平衡的方法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方合计10/8/2021第43页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （四）试算平衡的结果（1）1、如果借贷方金额不等记账肯定有错2、如果借贷方金额相等10/8/2021第44页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 （四）试算平衡的结果（2）（1）不能肯定账户记录绝对正确。（2）不影响借贷双方平衡关系的错误有：①漏记某项经济业务；②重记某项经济业务；③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；④借贷双方发生差错的金额正好相等。10/8/2021第45页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（1）[例]（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元资产金额负债及所有者权益金额银行存款50800短期借款20000材料120000应付账款9200产成品16400实收资本410000固定资产300000资本公积60000生产成本12000合计499200合计49920010/8/2021第46页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（2）（二）该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库；2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款10000元；4、收到投资者追加投资120000元，存入银行；5、本期生产产品领用材料20000元；6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。10/8/2021第47页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（3）（三）根据上述经济业务编制会计分录：1、借：材料10800贷：银行存款108002、借：应付账款5200贷：短期借款52003、借：短期借款10000贷：银行存款100004、借：银行存款120000贷：实收资本1200005、借：生产成本20000贷：材料200006、借：银行存款16000贷：主营业务收入1600010/8/2021第48页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（4）（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：银行存款期初余额508004）1200006）160001）108003）10000本期发生额136000本期发生额20800期末余额16600010/8/2021第49页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（5）材料期初余额1200001）108005）20000本期发生额10800本期发生额20000期末余额110800产成品期初余额16400本期发生额－本期发生额－期末余额1640010/8/2021第50页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（6）固定资产期初余额300000本期发生额－本期发生额－期末余额300000生产成本期初余额120005）20000本期发生额20000本期发生额－期末余额3200010/8/2021第51页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（7）短期借款3）10000期初余额200002）5200本期发生额10000本期发生额5200期末余额15200应付账款2）5200期初余额9200本期发生额5200本期发生额－期末余额400010/8/2021第52页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（8）实收资本期初余额4100004）120000本期发生额－本期发生额120000期末余额530000资本公积期初余额20000本期发生额－本期发生额－期末余额2000010/8/2021第53页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（9）主营业务收入6）16000本期发生额－本期发生额16000期末余额1600010/8/2021第54页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 七、借贷记账法应用举例（10）（五）根据账户记录进行试算平衡发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款材料产成品固定资产生产成本短期借款应付账款实收资本资本公积产品销售收入50800120000164003000001200020000920041000060000－13600010800－－20000100005200－－－2080020000－－－5200－120000－1600016600011080016400300000320001520040005300002000016000合计49920049920018200018200062520062520010/8/2021第55页第一篇第二章会计等式和借贷记账法 此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢