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1、商业银行财务报表分析（PPT35页)市场经济中的资本流动工业金融服务22企业资本提供者股东政府雇员机构私人债权人银行机构愿意提供资本为公司成长融资但期望获得高于投资成本或大于其它投资机会的回报2最高管理层对公司的价值创造负有责任33研究开发生产营销管理最高管理层资本投资者股东债权人资本回报-利息支付-股息支付-股票价格上涨物质方面的投资回报—收入—现金流量企业3会计报表与企业家的职责的关系4职责一职责二职责三企业价值4第一部分商业银行报表解读一、资产负债表?资产负债表是反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表。??资产负债表的基本
2、结构是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理设计的。?银行资产(1)现金资产。这是银行资产中流动性最高的部分。一般包括：1、库存现金，这是银行金库里的现钞和硬币；2、在中央银行的存款，主要用于应付法定准备金的要求，并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额；3、存放同业、联行款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要；4、在途资金，这是存入中央银行或同业、联行的支票，但资金未到达其账上。(2)证券投资。有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要是为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利。(3)贷款。这是银行的主要盈利资
3、产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。(4)固定资产。银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。由于这部分资产不能直接发生收益，因而也算作非盈利资产。(5)其他资产。包括那些数量太小不足以单独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。工商银行(601398)资产负债表单位：万元负债负债又分为存款负债和非存款
4、负债等。(1)存款。这是银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。(2)非存款负债。这是除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等。(3)其他负债。主要包括应交税费、应付职工薪酬、其他应付款等。工商银行(601398)资产负债表单位：万元报表日期2016-12-312017-12-31所有者权益商业银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配 利润等。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备也是所有者权益的组成部分。工商银行(601398)资产负
5、债表单位：万元报表日期2016-12-312017-12-31二、利润表利润表是用来反映一家银行在一定时期内的收入、支出、税金、利润等情况的报告。利润表编制依据“收入-支出=利润”这一平衡公式。收入，包括利息收入和非利息收入，支出，包括利息支出和非利息支出工商银行(601398)利润表单位：万元工商银行(601398)利润表单位：万元三、现金流量表1、经营活动2、投资活动3、筹资活动工商银行(601398)现金流量表单位：万元工商银行(601398)现金流量表单位：万元报表日期2016-12-312017-12-31工商银行(601398)
6、现金流量表单位：万元报表日期2016-12-312017-12-31第二部分商业银行报表分析一、比较分析二、比率分析案例：工商银行与招商银行比较分析一、比较分析（一）历史比较工商银行历史比较20162017资产2,413,726,500.002,608,704,300.00其中：客户贷款1,305,684,600.001,423,344,800.00负债2,215,610,200.002,394,598,700.00其中：客户存款1,782,530,200.001,922,634,900.00股东权益198,116,300.00214,10
7、5,600.00营业收入67,589,100.0072,650,200.00其中：净利息收入47,184,600.0052,207,800.00净利润27,910,600.0028,745,100.00现金余额118,936,800.00152,033,000.00（二）同业比较2017年工行与招行比较工商银行招商银行资产2,608,704,300.00629,763,800.00其中：客户贷款1,423,344,800.00356,504,400.00负债2,394,598,700.00581,424,600.00其中：客户存款1,922
8、,634,900.00406,434,500.00股东权益214,105,600.0048,339,200.00营业收入72,650,200.0022,089,700.00其中：
