固定资产--赖小明06教学提纲.ppt

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1、固定资产--赖小明201706第一节固定资产概述一、固定资产的特征及确认（一）固定资产的含义与特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；【拓展】企业持有固定资产不是为了转售，所以“持有待售固定资产”不是固定资产，而应定为流动资产，类似于存货②使用寿命超过一个会计年度；为有形资产。第一节固定资产概述（二）固定资产的确认条件（同时符合）1.符合固定资产的定义（无金额限制，由财务人员自行判断）例：甲公司（注册资本5万）固定资产传真机3000元乙公司（注册资本500万）管理费用2.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业3.固定资产的成本能够可靠地计

2、量第一节固定资产概述二、固定资产的分类（一）按经济用途划分生产经营用固定资产：如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等；非生产经营用固定资产：如职工宿舍等使用的房屋、设备等。（二）按使用情况划分（三）按经济用途结合使用情况划分①生产经营用固定资产、②非生产经营用固定资产、③租出固定资产（经营租赁）、④不需用固定资产、⑤未使用固定资产、⑥融资租入固定资产物流公司固定资产分类三、固定资产科目设置为了核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目第一节固定资产概述固定资产增加资产原值减少资产原值累

3、计折旧计提折旧处置时转出折旧在建工程工程物资实际支出完工工程转出成本购入工程物资成本领用工程物资成本固定资产清理固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及在清理过程中发生的费用。期末借方余额，反映尚未清理完毕的固定资产清理净损失；贷方余额，反映尚未清理完毕的固定资产清理净收益。转出账面价值、支付的税费已完成的处理第二节固定资产初始计量一．固定资产初始计量原则（一）固定资产的初始计量原则固定资产应当按照成本进行初始计量。即企业构建某项固定资产在达到预定可使用状态前发生的合理的、必要的支出。【拓展】①固定资产资本化截止时点：达到预定可

4、使用状态日（能用日）②“固定资产竣工决算日”通常晚于“达到预定可使用状态日”，在达到预定可使用状态日先按暂估原价入固定资产，于第二月开始计提折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料，再修正原暂估原价，但已计提折旧不追溯。③固定资产的验收合格日、固定资产投入使用日与会计核算无关。第二节固定资产初始计量（二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认1.外购固定资产(1)入账成本＝买价＋保险费＋场地整理费＋装卸费＋运输费＋安装费＋专业人员服务费注意事项：外购环节的增值税问题：价款匹配的进项税额和运费匹配的进项税额通常可以抵扣，运费匹配的增值税率为11%；如为2016年5月1日后新取得的作为固定资产核算的

5、不动产或不动产在建工程，则买价匹配的增值税率为11%，且分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。相关会计分录如下：①购入不动产时：借：固定资产/在建工程（价款）应交税费—应交增值税（进项税额）（价款×11%×60%）—待抵扣进项税额（价款×11%×40%）贷：银行存款［价款×（1+11%）］②第二年抵扣剩余部分的进项税时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（价款×11%×40%）贷：应交税费—待抵扣进项税额（价款×11%×40%）安装固定资产挪用原材料原材料的进项税通常可以抵扣，分录如下：借：在建工程贷：原材料安装固定资产领用产品时不再作视同销售处理：借：在建工程贷：库存商品应交税

6、费—应交消费税第二节固定资产初始计量【计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人。2014年5月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000元；取得的增值税专用运输发票上注明的运输费金额10000元，按其运输费与增值税率11%计算的进项税额为1100；发生装卸费等其他杂费共2000元，以上均为银行转账支付。假定不考虑其他税费。要求：编制甲公司相关的账务处理。第二节固定资产初始计量甲公司的账务处理如下：借：固定资产——××设备　　　612000应交税费——应交增值税（进项税额）　103100贷：银行存款　　　

7、　　　715100本例中增值税进项税额＝102000＋10000×11%＝103100（元）固定资产成本＝600000＋10000＋2000＝612000（元）第二节固定资产初始计量(2)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(3)分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件（通常在三年或以上）时