基础会计9培训讲学.ppt

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1、基础会计92、必须适合会计信息使用者的要求3、必须适合提高会计核算效率的要求三、帐务处理程序的种类目前我国单位采用的帐务处理程序主要有1、记帐凭证帐务处理程序2、科目汇总表帐务处理程序3、汇总记帐凭证帐务处理程序4、日记总帐帐务处理程序5、多栏式日记帐帐务处理程序第二节记帐凭证帐务处理程序一、记帐凭证帐务处理程序的特点记帐凭证帐务处理程序的特点是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐，是会计核算中最基本的一种帐务处理程序。二、凭证和帐簿的设置凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式总帐，采用三栏式

2、明细帐，三栏式、多栏式、数量金额式三、记帐凭证帐务处理程序的核算步骤1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐4、根据记帐凭证逐笔登记总帐5、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对6、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点和实用范围优点是：记帐层次清楚，环节少，易于理解，帐户之间的对应关系清楚，总帐能较详细反映经济业务的发生情况；缺点是：登记总帐的工作量较大。适

3、宜规模较小、业务较少的单位第三节科目汇总表帐务处理程序一、科目汇总表帐务处理程序的特点科目汇总表帐务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总帐。二、凭证和帐簿的设置科目汇总表帐务处理程序凭证和帐簿的设置与记帐凭证帐务处理程序的凭证和帐簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。三、科目汇总表的编制方法先将要汇总的记帐凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，然后按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填在表内各科目相应的“借方”和“贷方”栏，最后计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计

4、，并进行试算平衡，平衡无误后即可作为登记总帐的依据。四、科目汇总表帐务处理程序的核算步骤1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐3、根据记帐凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细帐4、根据记帐凭证定期编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总帐6、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对7、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点和实用范围优点是：汇总方便、易于掌握，减少了总长的登记工作，科目汇总表还可以起到试算平

5、衡的作用；缺点是：科目汇总表不能反映各项经济业务的来龙去脉适宜经济业务较多的单位。第四节汇总记帐凭证帐务处理程序一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点汇总记帐凭证帐务处理程序的特点是先定期根据记帐凭证编制汇总记帐凭证，再根据科目汇总表登记总帐。二、凭证和帐簿的设置凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证帐簿设置：现金、银行日记帐，一般采用三栏式总帐，采用三栏式明细帐，采用三栏式、多栏式、数量金额式三、汇总记帐凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按“现金”、银行存款的借

6、方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证、，分别按与设证科目相对应的贷方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和和各个对应帐户的贷方。但对于货币资金相互转划业务，只在汇总付款凭证中汇总，不在汇总收款凭证中汇总，避免重复。汇总收款凭证格式见教材。（二）汇总付款凭证的编制。汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”的贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记现金、银行存款总帐的借方和各个对应帐户的贷方。汇总付款凭

7、证格式见教材。（三）汇总转帐凭证的编制汇总转帐凭证。通常是按每个科目的贷方分别设置，根据汇总期内的转帐凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据予登记款总帐中有关帐户的借方和设证帐户的贷方。若汇总期内某一贷方科目的转帐凭证不多，为简化核算，可不汇总转帐凭证，直接根据转帐凭证登记总帐。汇总转帐凭证格式见教材。四、汇总转帐凭证帐务处理程序的核算步骤1、根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐3、根据记帐凭证及其所附的原

8、始凭证逐笔登记各种明细帐4、根据记帐凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证5、根据另外还要设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证登记总帐6、期末，将日记帐与总帐、明细帐与总帐核对7、根据总帐及其所属的明细帐资料编制会计报表五、汇总转帐凭证帐务处理程序的优缺点