专题五应付股利及其他应付款备课讲稿.ppt

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1、专题五应付股利及其他应付款三、委托加工应税消费品【提示】第一章中，存货部分已经详细讲解过！1.委托加工物资收回后，直接用于销售的（售价不高于受托方计税价格），应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款2.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，应按已由受托方代收代缴的消费税。借：应交税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款专题四应交税费四、进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本：借：材料采购/固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款专题四应交

2、税费【例】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1000000元，进口环节需要交纳的消费税为200000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：借：库存商品1200000贷：应付账款1000000银行存款200000专题四应交税费【知识点】其他应交税费★★一、应交资源税资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。1.企业对外销售应税产品：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2.自产自用应税产品：借：生产成本/制造费用等贷：应交税费——应

3、交资源税专题四应交税费【例】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：借：营业税金及附加18000贷：应交税费——应交资源税18000企业对外销售应税产品而应交的资源税＝3600×5＝18000（元）专题四应交税费（2）计算自用应税矿产品应交资源税：借：生产成本4000贷：应交税费——应交资源税4000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税＝800×5＝4000（元）（3）交纳资源税：借：应

4、交税费——应交资源税22000贷：银行存款22000专题四应交税费二、应交城市维护建设税城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。应纳税额=（应交增值税+应交消费）×适用税率借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税【例】甲企业本期实际应交增值税510000元、消费税240000元，适用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录：专题四应交税费（1）计算应交城市维护建设税：借：营业税金及附加52500贷：应交税费——应交城市维护建设税52500应交的城市维护建设税=（510000+240000）×7%=5

5、2500（元）（2）用银行存款上交城市维护建设税：借：应交税费——应交城市维护建设税52500贷：银行存款52500专题四应交税费三、应交教育费附加企业按应交流转税（增值税、消费税）的一定比例计算交纳。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加【例】甲企业按税法规定计算，2×12年度第四季度应交纳教育费附加300000元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：专题四应交税费（1）计算应交纳的教育费附加：借：营业税金及附加300000贷：应交税费——应交教育费附加300000（2）交纳教育费附加：借：应交税费——应交教育费

6、附加300000贷：银行存款300000专题四应交税费四、应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税专题四应交税费2.土地使用权在“无形资产”科目核算：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交土地增值税营业外收入（或借记“营业外支出”）专题四应交税费3.房地产开发经营企业销售房地

7、产应交纳的土地增值税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税4.交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款专题四应交税费【例】甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25000元。甲企业应编制如下会计分录：（1）计算应交土地增值税：借：固定资产清理25000贷：应交税费——应交土地增值税25000（2）用银行存款交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税25000贷：银行存款25000专题四应交税费五、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费借：管理费用（税金及附加）贷：应交税费—

8、—应交房产税（或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）【提示】企业应交的印花税：借：管理费用（税金及附加）贷：银行存款专题四应交税费【例】某企业按税法规定本期应交纳房产税1600