通货膨胀会计.doc

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1、通货膨胀会计无历史版本编辑词条创建者：王峰  更新日期：2008-11-1713:26:00  编辑次数：1  浏览次数：　　什么是通货膨胀会计通货膨胀会计是在通货膨胀条件下，根据一般物价指数或现时成本数据，将传统历史成本会计加以调整，借以反映和消除物价上涨因素对传统会计报表影响，或彻底改变某些传统会计原则，从而更真实的反映企业财务状况和经营成果的一种会计程序和方法。　　通货膨胀会计产生的背景　　通货膨胀会计是西方财务会计的一个新领域，它的产生和发展有着深刻的历史背景。随着资本主义经济由自由竟争向垄断阶断的过渡，产生了周期性的经济危机。尤其是第一次世界大战后，西方国家出现了通货膨胀现

2、象，商品物价飞涨，工人大量失业，经济运行过程中的平衡和稳定被打破，通货膨胀与失业并发、资源配置的严重失调一样，成为资本主义国家经济危机深刻化与复杂化的一种反映，阻碍了资本主义经济的发展。西方经济学界为了控制严重通货膨胀的爆发，进行了长期不懈地探索与研究，但一直无法从根本上消除通货膨胀现象。　　正是由于通货膨胀的出现，给企业界财务会计信息带来了种种冲击，应用传统会计假设和会计原则处理会计事项显出许多弱点。在通货膨胀时期，企业的资产、负债和收益必然受到物价变动的影响。在通货膨胀时期，如以币值不变假设和历史成本原则去处理帐务，编制会计报表，必然不能真实反映财务状况和经营业绩。尤其是包括几年

3、数据的比较，分析报表不仅难以作为企业管理当局制定决策的依据，也会引起投资者、债权人和其他会计信息使用的误解。我们知道，长期以来，西方会计界均按照币值不变的基本假设和历史成本原则来处理会计事项。币值不变假设在西方财务会计中称货币计量假设，这种假设是以假定货币本身的价值稳定不变为基础的，它是会计的计量单位，称为名义货币计量单位。即使有变动，也是极其微弱，不足以影响会计计量和财务信息的正确性。正是因为币值不变假设本身所具有的特点，在通货膨胀环境下，这一币值稳定的假设就无法避免会计上所提供的信息背离经营的实际情况，有时甚至会出现虚盈的经营假象。在市场物价基本稳定的情况下，按照币值不变的基本假

4、设和历史成本原则所提供的会计信息能基本上反映实际经济情况。但出现通货膨胀后，尤其是持续的通货膨胀，历史成本较多地背离了资产的实际价值，会计信息不能给使用者带来真实的数据。为了解决和克服通货膨胀所带来的问题和影响，西方会计界提出了各种会计改革设想和模式，从而产生了为消除通货膨胀或为如实反映通货膨胀影响而采取的会计方法和程序，即“通货膨胀会计”。　　通货膨胀会计的模式　　目前，由于多种因素，通货膨胀会计虽然在西方会计界尚未形成完整体系，但其内容相当丰富，有着与传统会计方法不同的特色。迄今为止，数十个国家根据本国通货膨胀的特点和情况，采用了适合本国国情的措施，在不同程度上试行了通货膨胀会计

5、。在持续通货膨胀的情况下，人们针对物价变动的情况对财务会计数据的不同影响，产生了通货膨胀会计的三种模式：不变币值会计，现行（重置）成本会计，现行成本/不变币值模式。这三种模式，构成了通货膨胀会计的基本内容。下面简单介绍这三种会计模式的基本原理及其各自的特点。　　一、不变币值会计　　所谓不变币值会计，是用价值稳定、购买力一定的货币单位作为会计计量单位进行会计计量，揭示一般物价水平变动影响的会计模式。它是专门用来处理通货膨胀和通货紧缩对会计信息影响的会计程序与方法。虽然在西方会计文献中，对涉及这方面的会计改革往往以不同的名称，例如一般物价变动会计、不变币值会计、现行购买力会计、稳定币值会

6、计、不变购买力会计等等，但其基本原理是相同的。不变币值会计的显着特点在于用不变币值货币单位取代名义货币单位进行会计计量。这样，就需要一个中介来转换企业财务报表原来所显示的数据。这个中介通常被称为转换因子。不变币值货币的转换因子最初是黄金，人们通常把一定量的黄金作为中介，将报告期的当量货币额所表示的财务数据与基期当量货币额相比较，从而提示二者之间的差异。　　不变币值会计模式作为会计计量单位的尝试，在提高会计信息可比性和可信度的改革方面为人们提供了某种思路。几十年来，有关不变币值会计的评价毁誉参半。不变币值会计的优点概括起来有　　（一）方法简单。在不变币值会计模式下，无需改变历史成本会计

7、程序与方法，仅仅通过一种物价指数对有历史成本财务报表进行调整，其调整过程比较简单。　　（二）增强了财务报表数据的可比性。对于特定企业来说，因其按照一般物价指数调整了财务报表的各项数据，因而统一了同期财务报表中不同时点形成的计量单位，所以增强了企业之间财务信息的可比性。　　（三）易于监督。由于调整依据相同，使按照一般物价指数重编的财务报表具有可审计性。　　二、现行（重置）成本会计　　首先，我们来讨论一下重置成本与现行成本的概念。重置成本是指在当前市场条件下，