折让与退回ppt课件.ppt

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1、第十三章收入和利润第一节收入1回顾:销售折扣的分类、含义及会计处理.1.商业折扣2.现金折扣A.多买少算B.全场5折C.2/10,1/20,n/30为鼓励购货方多购商品，在价格上给予的扣除。为鼓励购货方在期限内提前付款而给予的债务扣除。发生在交易之前发生在交易之后2销售折让的会计处理区分销售折扣与折让不同情况下，销售折让的会计处理本节内容提要3区分销售折扣与折让销售折扣销售折让Vs企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。①多购商品②提前付款4重点：销售折让的会计处理按照销售折让发生的时点不同，分三种情况进行处理。5例

2、12008年5月8日，东方公司向甲公司销售一批产品：成本15000元，售价20000元，增值税税额3400元。双方签订的合同约定验货付款，东方公司已经发货。2008年5月18日，甲公司验货时发现产品存在质量问题，要求给予15%的价格折让。东方公司同意给予折让并开出发票账单，甲公司当日付款。销售折让发生在卖方确认收入之前确认收入6折让发生在卖方确认收入之前的会计处理2008年5月8日，发货。借：发出商品15000贷：库存商品150002008年5月18日，按折让后价格开出发票并收款。实际售价=20000×（1-15%）=17000元

3、实际增值税额=3400×（1-15%）=2890元7折让发生在卖方确认收入之前的会计处理确认收入：借：银行存款19890贷：主营业务收入17000应交税费——应交增值税（销）2890结转成本：借：主营业务成本15000贷：发出商品150008总结第一种情况：销售折让发生在销货方确认收入之前，销货方应按扣除销售折让后的实际销售价格确认收入。同时，按原成本结转主营业务成本。9例22008年5月8日，东方公司向乙公司销售一批产品：成本20000元，售价30000元，增值税税额5100元。双方签订的合同约定交款提货，东方公司于乙公司付款时

4、向其开出发票及提货单。2008年5月18日，乙公司验货时发现产品存在质量问题，要求给予10%的价格折让。东方公司同意给予折让并退回多收货款。销售折让发生在卖方确认收入之后10折让发生在卖方确认收入之后的会计处理2008年5月8日，开出发票并收款。确认收入：借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销）5100结转成本：借：主营业务成本20000贷：库存商品2000011折让发生在卖方确认收入之后的会计处理2008年5月18日，冲减收入并退回多收货款。售价折让额=30000×10%=3000元增值税折让

5、额=5100×10%=510元借：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销）510贷：银行存款351012总结第二种情况：销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入及销项税。13例32008年12月18日，东方公司向丙公司销售一批产品：成本200万元，售价300万元，增值税税额51万元。双方签订的合同约定交款提货，东方公司于丙公司付款时向其开出发票及提货单。2009年1月3日，丙公司验货时发现产品存在质量问题，要求给予20%的价格折让。东方公司同意给予折让并退回多收货款。销售折让发生在

6、卖方确认收入之后08年财务报表未批准报出折让属于“资产负债表日后事项”14什么是资产负债表日后事项？09.2.10报表批准报出日08.12.31资产负债表日日后事项涵盖期间也可以是3.31，6.30、9.30董事会等类似机构折让15第三种情况：折让属于“资产负债表日后事项”09.2.10报表批准报出日08.12.31资产负债表日已计入调整08.12.1809.1.308年财务报表借:银行存款351贷:主营业务收入300应交税费51销售折让16★折让属于“资产负债表日后事项”的会计处理找出该笔销售计入了报表的哪些项目。按“折让比例”

7、计算每个项目的调整金额。编制会计分录。调整报表数字。171、找出该笔销售计入了报表的哪些项目资产负债表利润表银行存款库存商品应交税费（2个）营业收入营业成本所得税费用净利润盈余公积未分配利润182、按折让比例计算每个项目的影响金额主营业务收入减少＝300×20％＝60应交增值税减少＝51×20％＝10.2所得税减少＝净利润减少＝盈余公积减少＝60×25％＝1560－15＝4545×10％＝4.5193、编制会计分录编制原则：涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科

8、目核算。不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目。同时调整财务报表相关项目（不包括现金流量表正表）。203、编制会计分录①调减收入及销项税，退还货款借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销)贷：银行存款②调减所得税费用借：应交税费——应交所