烟草商业企业工程项目内部审计现状调查研究.doc

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1、烟草商业企业工程项目内部审计现状调查研究【摘要】通过实地调研，对从事烟草工程项目审计人员发放调查问卷及召开座谈会，对调研数据进行分析定量定性描述烟草行业审计操作现状，深入探讨当前烟草行业工程项目审计操作中存在的一些问题，并提出相应的建议。【关键词】烟草商业企业；内部审计；专家打分；调查问卷1.调研背景为了满足烟草商业企业持续、健康、高速发展，烟草行业内部建设工程项目数量急剧增加，在这种形势下，加强建设工程项目内部审计显得尤为重要。为了保证国家财产不被流失，建设项目满足企业发展需要，调研小组在IIZ市对烟草行业工程项目内部审计人员展开问卷调

2、查及召开座谈会，深入审计操作第一线了解烟草商业企业工程项目内部审计现状、遇到的困难及阻碍。2.调查问卷汇总分析2.1调查问卷资料汇总。(1)为了调查烟草项目跟踪审计现状，现设计调查问卷。调查问卷共14题，涉及烟草项目跟踪审计机构的组织设置、人员配备、工程项目投资情况、现有的审计制度、审计工作内容、以及审计关键节点的控制、审计方法的使用、审计资料的汇总等。(1)通过对HZ市烟草行业工程项目审计人员的分发、回收，现对回收的调查问卷资料进行汇总。该审计机构成立时间为2004年7月，审计人员四人，其中中级审计师一名、会计师三名。审计人员工作年限分

3、别为三人7年、一人10年。2012年该公司工程项目（含新建项目、恢复项目、改扩建项目和修缮项目等）投资总额为1000万〜5000万。审计工作的开展主要依据国家审计规章制度、烟草行业审计办法，且以事后审计为主，仅有部分业务前移到事中审计。审计工作主要包括招标投标审计、施工管理审计、竣工验收审计、合同审计和财务审计。2.2调查问卷分析。根据调查问卷汇总情况，该审计机构的跟踪审计情况如下：（1）审计依据不全面。现有的审计依据主要为国家审计规章制度、烟草行业审计办法，无可实施的项目跟踪审计依据。（2）审计工作滞后。现审计工作主要以事后审计为主，仅

4、部分工作前移到事中审计，不利于项目造价、工期的控制。（3）审计过程不全面。现审计工作的主要过程为招标投标阶段审计、施工管理阶段审计、竣工验收阶段审计、合同审计和财务审计。无前期决策阶段审计、勘查设计阶段审计、工程项目后评价阶段审计和项目资料管理内容，不能形成全过程跟踪审计。（4）对审计关键节点模糊不清。针对项目可行性研究阶段的投资估算编制时的一般误差率控制范围，3人选择±10%、1人选择±20%,正确率为25%o（5）审计方法掌握不金面。针对项目招标投标审计过程中可采用的审计方法调查，主要的审计方法为观察法、复算法、现场核查法，75%的人

5、员不能掌握分析性复合法。2.座谈会资料汇总分析2.1座谈会资料汇总。为了了解烟草行业项目审计实际工作与理论研究间的差异以及内部审计人员在实际工作中遇到的其他问题，特举行本次座谈会。本次座谈会面向IIZ市烟草专卖局审计科人员，根据其实际工作经验对项目的投资偏差、进度偏差比例进行估计，对审计阶段间的关联性、财务审计、合同审计、后评价审计以及档案资料审计的执行情况进行了打分评价，并提出了实际工作中存在的问题。3.2座谈会资料分析。审计阶段间的关联性、财务审计、合同审计、后评价审计以及档案资料审计的执行情况的打分根据阶段划分进行加权平均，前期决策

6、阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工管理阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段权重分别设置为0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同时，根据审计人员职务、从事审计工作年限，将彭守意、陈建忠、王芳的权重分别设置为0.4.0.3.0.3,再次进行加权平均，确保数据分析的科学性（见表1）。（1）投资偏差比例。在座谈会中了解到，本项目超额支出13.68%,介于13〜14%。根据审计人员经验，一般项目投资偏差不大于15%,约为10%。本项目投资控制状况以好。（2）进度偏差比例。在实际审计工作中，内审机构对进度偏差控制比较薄弱，主要由基建部门进

7、行控制，审计资料不齐金。本项目工期延误时间较长，工期控制不理想。（3）审计阶段间的关联性。审计阶段间的关联性打分加权平均后得分为3.33,介于一般到好之间，整体状况良好。在前期决策阶段和勘察设计阶段得分较低，影响了整体得分。招标投标阶段、施工管理阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段得分较高，体现了在这些环节关联性较好，环环相扣。审计部门仍需要加大对前期决策阶段和勘察设计阶段的控制力度。（4）财务审计。财务审计方面，审计部门对预算、结算及决算控制较好，但在前期投资估算、设计概算方面比较欠缺，加权得分为3.09，项目的整体财务审计状况一般。竣工结

8、算与竣工决算得分均为5,操作规范、资料齐全。（5）合同审计。审计部门在合同审计操作方面非常规范，“一签必审”的审核制度完善，加权得分为5分，这部分的操作成果值得肯定与推广。（6）项目后评价审计