基于事业单位内部控制相关探究

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1、基于事业单位内部控制相关探究　　摘要：随着我国社会主义市场经济的发展和事业单位改革的不断深入，事业单位的内外部环境发生了很大的变化，为了适应这些变化，事业单位需要进一步完善内部控制体系。笔者通过对事业单位内部控制的特征与现状分析，提出了加强内部会计控制的思考。关键词：事业单位；内部控制；措施对策；建议Abstract:WiththereformanddevelopmentofChina’ssocialistmarketeconomyandthedeepeningofbusinessunits,greatchangeshave

2、takenplaceintheinstitutionsoftheinternalandexternalenvironment,inordertoadapttothesechanges,institutionsneedtofurtherimprovetheinternalcontrolsystem.Basedontheanalysisofthestatusandcharacteristicsoftheinternalcontrolinstitution,andputsforwardsomethoughtsofstrengthe

3、ningtheinternalaccountingcontrol.Keywords:enterprise;internalcontrol;countermeasure;suggestions中图分类号：F279.23一、事业单位内部控制内涵71、事业单位内部控制定义及特征所谓事业单位内部控制，是指为实现事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对事业单位财务会计管理风险进行有效识别，控制和监督的机制。理论上说，内部控制是一个不断发展和完善，并贯穿于组织经营管理活动的全过程，而事业单

4、位的内部控制体系即是在这种管理活动中建立起来的，是由内部管理人员逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系，主要包括四方面内容:第一，控制环境控制环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等；第二，风险评估风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；第三，信息沟通信息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟通；第四，控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应控制

5、措施，将风险控制在可承受度之内。72、事业单位内部控制发展现状由于种种原因，我国各级事业单位内部控制发展一直处于薄弱阶段。不足之处主要表现：第一，内部控制意识淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄，一些单部门领导对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的“政绩”却忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部门对单位的监督作用，不重视财务人员的工作，打击了财务人员工作积极性，降低其对单位内部控制的监督意识，无法真正达到单位内部控

6、制的要求。第二，事业单位内部控制制度不完善，岗位设置不合理，多数事业单位控制制度不完善，由于事业单位的编制有限，人员紧张，岗位安排不到位，岗位调协不合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任，严重违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。二、加强事业单位内部会计控制的措施与对策71、切实增强内控意识

7、按照《会计法》和《内部控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握会计内部控制基本知识的基础上，提高对单位会计内部控制制度建

8、设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。2、夯实会计基础工作会计基础工作薄弱严重制约了事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础，需