中级财务会计第2章ppt课件.ppt

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1、第二章学习目标：掌握应收票据的核算；掌握应收账款的入账金额及会计处理；掌握坏账的确认条件及核算方法；掌握预付账款和其他应收款的核算方法。货币资金和应收账款第二章第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第一节货币资金货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有适量的货币资金。2021/7/27库存现金银行存款其他货币资金货币资金包括一库存现金为了详细地反映库存现金收支及结存的具体情况，企业除了需要设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类

2、核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。1.办理库存现金收付业务需要遵守的规定企业在办理库存现金收付业务时应当遵守以下几个规定：2021/7/27规定企业的现金收入应于当日送存开户银行不得从企业的现金收入中直接支付（坐支）特殊情况使用现金，经开户银行批准审核不得“白条顶库”、设置“小金库”等写明用途，签字盖章，银行审核2.库存现金的收付企业的库存现金收入主要包括从银行提取现金，收取不足转账起点的小额销货款，职工交回的多余出差借款，等等。企业在收到现金时，应根据审核无误的会计凭证借记“库存现金”账户，

3、贷记有关账户。企业的库存现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业在实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证借记有关账户，贷记“库存现金”账户。2021/7/272021/7/27属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款——现金短款（××个人）”或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。对现金短缺进行处理的一般原则。无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准

4、后处理，记入“管理费用——现金短缺”账户属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人）”账户。对现金溢余进行处理的一般原则二银行存款银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业除设置“银行存款”账户进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日

5、逐笔连续记录银行存款的收付以随时结出余额。企业单位在银行开立的账户分为2021/7/27基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户信用卡汇兑委托收款托收承付信用证银行汇票银行本票商业汇票支票银行存款的结算方式2.银行存款的收付为了核算和反映企业银行存款收付业务，企业应设置“银行存款”账户。该账户的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额反映企业期末存款的余额。企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收、付款凭证，并进行相应的账务处理。2021/7/273.银行存

6、款的核对企业每月至少应将银行存款日记账定期与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。企业在进行账单核对时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的情况。其原因主要有三个：一是计算错误;二是记账错漏;三是未达账项。未达账项一般有以下四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项，（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项，（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项，（4）银行已付款入账，企业尚未支付的款项。2021/7/27三其他货币资金1.其他货币资金的范围其他货币资金主要包括企业的外埠

7、存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。2.其他货币资金的收付其他货币资金通过“其他货币资金”账户进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细账户进行明细核算，同时按外埠存款的开户银行、每一银行的汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账户对其收付情况进行详细记录。2021/7/27在途货币资金存出投资款信用证保证金存款信用卡存款银行本票存款银行汇票存款外埠存款其他货币资金的收付第二章第二节应收票据一、应收票据的概念及其分类二、应收票据的取得三、应收票据持有期间

8、的利息四、应收票据到期五、应收票据转让六、应收票据贴现一、应收票据的概念及其分类应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，应收票据是指商业汇票。二、应收票据的取得企业在收到承兑的商业汇票时，应按票面金额借记“应收票据”账户，并根据不同的业务内容分别贷记“主营业务收入”“应交税费”“应收账款”等账