筹资与投资循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：.ppt

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1、筹资与投资循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：宋振玲中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班1主讲人简介宋振玲信永中和会计师事务所经理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班2目录一、筹资与投资循环内部控制二、筹资与投资循环内部控制的了解三、筹资与投资循环内部控制的测试四、内部控制了解和测试结果对实质性　　程序的影响中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3一、筹资与投资循环内部控制1.循环包括的业务活动和涉及的账户2.控制目标的确定3.影响的认定4.实现控制目标的关键控制活动中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班4一、筹资与投资循环内

2、部控制1.循环包括的业务活动和涉及的账户主要业务活动筹资投资衍生金融工具管理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班5一、筹资与投资循环内部控制1.循环包括的业务活动和涉及的账户(续)涉及的账户短期借款长期借款长期股权投资交易性金融资产财务费用投资收益……中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班6一、筹资与投资循环内部控制2.控制目标的确定筹资已记录的借款均确为公司的负债借款均已准确记录借款均已记录借款均已于适当期间进行记录财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班7一、筹资与投资循环内部控制2.控制目标的确定

3、(续)筹资已记录的偿还借款均为真实发生偿还借款均已准确记录偿还借款均已记录偿还借款均已于适当期间进行记录中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班8一、筹资与投资循环内部控制2.控制目标的确定(续)投资已记录的投资均确为公司的投资投资交易均已记录投资交易计价准确投资交易均已于适当期间进行记录投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班9一、筹资与投资循环内部控制3.影响的认定中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班10一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资已记录的借款均确为公司的负债所有筹资交

4、易应经管理层批准中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班11一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资借款均已准确记录借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班12一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资借款均已记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班13一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资借款均已于适当期间进行记录管理层定期复核借款记录并确保其及时更新中

5、国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班14一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录管理层复核财务费用的计算中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班15一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资已记录的偿还借款均为真实发生管理层定期复核借款记录并确保其及时更新中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班16一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动筹资偿还借款均已记录，并确保记录准确，已于适当期间进行记录借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及

6、时调查和处理。中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班17一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动投资已记录的投资均确为公司的投资管理层制定政策并确保投资交易符合规定中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班18一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动投资投资交易均已记录，并已于适当期间进行记录管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班19一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动投资投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录及时取得被投资单位报表并确认投资收益

7、中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班20一、筹资与投资循环内部控制4.实现控制目标的关键控制活动投资投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班21二、筹资与投资循环内部控制了解１.了解和评价控制的设计中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班确定重要交易类别和交易流程了解重要交易流程确定可能发生错报的环节识别和了解相关控制执行穿行测试进行初步评价22二、筹资与投资循环内部控制了解2.确定其是否得以执行，包括穿行测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班23

8、三、筹资与投资循环内部控制测试１.控制