会计学原理唐国平第8章 会计报告ppt课件.ppt

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1、会计学原理AccountingPrinciples8会计报告第一节财务报告与财务报表一、财务报告财务报告（financialreport）是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为“财务会计报告”。二、财务报表财务报表（financialstatement）是财务报告的主要内容。它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。财务报表按编报期间不同年度财务报表月度财务报表从编制主体看个别财务报表合并财务报表半年度财务报表季度财务报表中期财务报表第二节

2、资产负债表一、资产负债表的含义资产负债表（balancesheet）是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表（statementoffinancialposition）”。二、资产负债表的结构可以避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长比较直观，但表页过宽资产负债表账户式报告式资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计为何将流动性资产（负债）排在最前面？左

3、边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模，经营实力，支付能力等。右边：企业的权益结构，负债对所有者权益比例，负债规模及其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等。三、资产负债表的编制（一）数据来源——资产、负债、所有者权益类账户——期末余额（二）填列方法——直接填列——分析计算后填列1.根据总账科目的余额直接填列如：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”（根据“交易性金融资产”科目的余额填列）“短期借款”“应付票据”“实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益”（根据“其他综合收益”科目的余额填列）“盈

4、余公积”2.根据多个总账科目的期末余额计算填列如：“货币资金”、“存货”例：某企业2015年12月31日结帐后的“库存现金”科目余额为1万元，“银行存款”400万，“其他货币资金”100万元。资产负债表中“货币资金”项目=1+400+100=501万3.根据明细账的余额分析填列如：“应收账款”“应付账款”“预收款项”“预付款项”“一年内到期的非流动资产（负债）”（根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列）“未分配利润”（根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列）应收账款90万应收账款—A50万应收

5、账款—B30万应收账款—C70万4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如：资产负债表中的“长期借款”项目=“长期借款”总账余额—“长期借款”总账所属明细账中将于一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款再如：“长期待摊费用”“其他非流动资产（负债）”（根据相关科目的期末余额减去将于一年内收回数或到期偿还数后的金额填列）5.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如：“应收帐款”“应收票据”“其他应收款”“预付款项”“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“无形资产”四、资产负债表的信息含量1.关于企业资

6、产规模与结构的信息。2.关于企业权益构成与产权关系的信息。3.关于企业偿债能力的信息。第三节利润表一、利润表的含义利润表也称为收益表（incomestatement），是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。二、利润表的结构利润表单步式多步式项目行次本月数本年累计数一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入收入合计二、成本费用主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出成本费用合计三、利润总额减：所得税四、净利润利润表编制单位：年月单位：元项

7、目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益（二）以后将重分类进损益的其他综合收益六、综合收益总额七、每股收益利润表编制单位：年月单位：元三、利润表的编制（一）数据来源——损益类账户——本期发生额（二）填列方法1

8、.汇总填列如：“营业收入”、“营业成本”2.直接填列如：其他项目（除了“营业利润”、“利润总额”、“净利润”）■“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”（所有者权益类）科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列3.根据其他报表项目计算填