合同范本之转口贸易合同印花税.docx

《合同范本之转口贸易合同印花税.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、转口贸易合同印花税【篇一：转口贸易是否交增值税】中华人民共和国增值税暂行条例自2009年1月1日起施行第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；（二）提供的应税劳务发生在境内。【例】某公司从巴西订购了一批10万美元的棉纺织品发往韩国，给韩国商人商谈的价格是1

2、2万美元，这笔交易中，账务处理如下：1、向巴西订货并支付货款：借预付货款----巴西xx商户10万usd贷银行存款----美元账户10万usd收到提单后，设转口库存商品账户借转口库存商品10万usd贷预付货款----巴西xx商户10万usd2、与韩商签订合同，借应收账款----韩国x客户12万usd贷主营业务收入----转口贸易收入12万usd3、收到韩商货款借银行存款----美元账户12万usd贷应收账款----韩国x客户12万usd4、提单转让给韩国商人，结转成本借主营业务成本---转口贸易成本10万usd贷转

3、口库存商品10万usd=================================转口贸易是否交增值税问：我公司从事转口贸易，货物直接从a国运到b国，我公司是否需要为此缴纳增值税?答：根据《增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”之规定，贵司是否需要为转口贸易缴纳增值税，就看“转口贸易”的行为是否被认定为“在中国境内销售货物”。根据《增值税暂行条例实施细则》第七条“条例第一条所称在

4、中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内”之规定，贵司“转口贸易”行为，货物的起运地或所在地都不在我国境内，因此，贵司无需就此缴纳增值税。关于转口贸易的会计帐务处理及税务处理近来做转口贸易的外贸企业越来越多，各个税务及会计论坛上对此业务的咨询及讨论话题也越来越多，也很是热闹，但是我头都看大了，仍然没有理会到正确处理的方法。本月我公司也做了好几笔这种贸易。因为是初次接触转口贸易，对转口贸易的会计帐务处理不知怎么处理，对相关税收政策也不清楚。对此，我专门咨询了专管员、本市管理流

5、转税税官、进出口税务管理科的税官。对于转口贸易，因为他们也是从来没有接触过（包括开户银行国际业务部也没有处理过这种业务，故收汇付汇都大费周章），所以都回答不知道应该如何正确处理。后来管理流转税税官又咨询了他的上级领导，给出的答复如下：一、对于会计帐务处理1、付汇时（附付汇单据及购货的发票）：借：库存商品贷：银行存款（外汇*付汇当天的汇率）2、收汇时（附收汇单据及销货的发票）：借：银行存款（外汇*收汇当天的汇率）贷：主营业务收入-转口贸易3、结转成本借：主营业务成本-转口贸易贷：库存商品二、对于税务处理因为我国的增值

6、税的征收强调的是在中国境内产生的商品生产及流通过程，而转口贸易不经过我国海关，没有入中国境内，故不符合增值税的征收条件，也就是说不用交纳增值税转口贸易是指生产国与消费国之间通过第三国所进行的一种商品交易方式。即使商品直接从生产国运到消费国去，只要两者之间并未直接发生交易关系，而是由第三国转口商分别同生产国与消费国发生的交易关系，仍然属于转口贸易范畴。它是指商品生产国与商品消费国因某种原因不能直接进行商品买卖，而须通过第三国进行商品的买卖活动．第三国不仅是中介人的身份，而且也是货主，也要通过此类交易获取利润．这种形式

7、就是转口贸易．第三国参与此类活动，必须经过商品的价值转移活动一买和卖，但不一定要经过商品的实物转移，可以不经过本国而对商品进行生产与消费国的直接运输．现我们假设生产国为a国，消费国为c国，中国企业b为第三国转口商，则实物转移没有经过中国的转口贸易可简单描述如下：货物报关：a国一c国（注：报关具体规定和限制项目以及需要的相关资料请咨询相关部门，注意收货单上的提货人应该是c国）支付款项：c国一b公司一a国（注：具体收、付汇的规定和需要的相关资料请和b开户银行确认）b公司账务处理：b按照本公司开具外销发票和收取c国的款项

8、确认销售收入，按照支付给a国的款项和a国开给b公司的外销发票确认销售成本。b公司税收：免征增值税帐务处理：【例】某公司从巴西订购了一批10万美元的棉纺织品发往韩国，给韩国商人商谈的价格是12万美元，这笔交易中，账务处理如下：1、向巴西订货并支付货款：借预付货款----巴西xx商户10万usd贷银行存款----美元账户10万usd收到提单后，设转口库存商品账户