关于加强医院内部会计控制探析

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1、关于加强医院内部会计控制探析　　【摘要】医院应发挥会计监督作用。本文论述了医院内部会计控制的目标、原则及医院内部会计控制业务流程。【关键词】会计监督；医院内部会计控制；目标；原则；业务流程。中图分类号：E232.5文献标识码：A文章编号：医院内部会计控制是指医院的会计机构、会计人员通过日常会计工作对经济活动进行的监督。内部会计控制是医院管理体系的重要组成部分，是确保财务记录真实可靠的关键。现代医院的内部会计控制并没有得到足够的重视，没有建立完善的控制体系，导致损害了国家利益与单位利益。针对这样的情况，现代医院必须加强

2、内部会计控制，建立健全的内部控制体系，确保国家资金的合理使用，确保非营利性国有医院最大限度的为社会服务。一、建立医院内部会计控制的目标7客观上讲，对于内部控制工作，目前在我国还没有统一的，权威性很高的框架概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的，操作性强的标准体系。整体来看，宏观政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的协调和规划，就医疗卫生系统而言，由于行业及历史的局限性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些医院虽然

3、建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。只有建立并完善内部会计控制制度，才能使其步入激烈的市场竞争中，提高工作效率，满足经济效益与社会效益的有机结合。内部会计控制的目标应包括：第一，保障医院经济的正常运行，提高效益。第二，保护医院资产的安全。第三，准确反映医院的财务状况。二、建立医院内部会计控制的原则7围绕内部会计控制的三个基本目标，在制定医院内部会计控制制度时必须根据医院整体管理水平的角度考虑其发展性

4、，又要求立足于现实的稳定性和可操作性，同时还应遵循以下基本原则：（1）合理的职责分离。职责分离是指通过合理的组织分工以达到相互牵制、相互监督的作用。例如明确规定出纳岗位不能兼管审核、复核业务，不能保管会计凭证，不能担任银行账对账工作等。（2）全面有效的控制。指内部会计控制应涵盖医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并且应当有效地约束任何人不能超越内部会计控制的权力。它包括各项开支的审批权限、各级审批限额及分级授权等制度。（3）成本效益的兼顾。在考虑控制效果的同时应兼顾控制成本。（4）适时调整。内部会计控制制度

5、应随外部环境和单位内部职能的变化不断地修订和完善。如随着医院内部信息化程度的提高，会计电算化的普及和网络的建立，对系统程序的监控、操作、授权等关健控制点，就必须相应设置明确的控制条条例。三、医院内部会计控制业务流程（一）、收入环节控制一、收入控制。包括门诊、住院收费员使用收据的监控，如销号与领用核对，当天及时足额缴交现金、支票，电脑系统储存的数据与打印单据是否相符合等。二、退费控制。退费必须是原收据与已办理申请退费手续的处方、治疗单金额相吻合，并且两单齐备，有证明人签字，数额较大的还须经收费处负责人确认，方可办理退费

6、。三、欠费的控制。包括住院、急诊病人的欠费审批手续是否完备，欠费数额是否与应收数额一致。四、稽查处方、检查单据。对已盖收费、记帐章的药品处方、检查治疗单据进行抽查，确保每笔收入如数足额入帐，防止收费不入帐、少入帐或不收费盖人情处方的舞弊行为。（5）及时核对银行账，检查收入是否及时入帐。（二）支出环节控制7一是严格落实不相容职责相分离原则。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，印鉴、支票相分离，以便相互制约。银行账户应有三人管理较为科学。一人开支票、一人管印章、一人与银行复核，开支票的不管印章，管印章的不开支票，还有

7、一人专门负责银行对账，三人相互牵制，确保银行资金的安全。二是严格经费支出审批制度。实行经费支出“联审会签”制度，即每笔经济业务严审细核，按审批权限层层签批，形成领导和财务双向监督、联合把关的内部控制制度。经费开支严格做到“三个统一”，即统一会签审批单、统一会签依据、统一会签标准。（三）、财产物资控制建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。一是固定资产的购置。根据业务发展的需要，认真做好可行性分析与论证，经资产委员会并报党委

8、会集体审议、批准，有计划地进行配置。二是药品和材料采购，严格按规定的程序招标采购，在招标前做好审价工作。三是货币资金的内部控制。货币资金内部控制的基本原则是必须将现金业务的实际处理工作与记录业务的会计工作相互独立。建立严格的职责分工和审批授权制度，严格货币资金的记录制度，严格现金收支凭证的管理。在日常经济活动中，加强出纳工作，就等于把货币资金风