待处理财产损益.doc

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1、一、“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。二、例如

2、：（一)盘盈资产处理1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢累计折旧2.流动资产的盘盈转销借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用3.固定资产的盘盈转销借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷：营业外收入——固定资产盘盈（二）盘亏资产处理1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等借：待处理财产损溢累计折旧贷：原材料库存商品固定资产应交税金——应交增值税（进项税额转出）2.流动资产盘亏、毁损转销应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔

3、偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非常损失部分借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢3.固定资产盘亏转销借：营业外支出——固定资产盘亏贷：待处理财产损溢4.物资在运输途中的短缺与损耗属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付账款其他应收款贷：待处理财产损溢属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他

4、损失，报经批准借：管理费用贷：待处理财产损溢