国际税收第七章 反国际避税ppt课件.ppt

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1、第七章　反国际避税第一节反国际避税的宏观措施一、加强反避税立法二、强化税收征收管理三、积极开展国际合作第二节反国际避税的具体措施一、限制跨国自然人国际避税的措施（二）限制自然人假移居和临时离境（三）限制自然人利用避税地公司积累所得为了防止纳税人利用在国外低税或无税条件下积累所得和财产进行避税，一些发达国家制定了有关反避税的法律条文。二、限制跨国法人国际避税的措施三、防范资本弱化的措施企业的债务资本对权益资本的比率如果合适，资本结构达到优化，就可保证企业生产经营正常运转的资金需要。如果债务资本与权益资本的比例超过限度，就是资本结构弱化，简称资本弱

2、化。在资本弱化的状态下，由于举债过多，利息负担沉重，必然资金周转困难。更重要的是一个债台高筑的企业，资信降低，一旦资金周转失灵，就会丧失偿债能力，而濒临破产。利用资本弱化进行避税的行为，减少了公司所在国的应税所得，因此许多国家通过建立资本弱化税制，对此种行为采取相应的防范措施。所谓资本弱化税制，就是规定企业通过举债融资借入的资本与权益资本的比例，超过部分的借款利息，不得在税前列支，以防止企业避税。资本弱化税制属于反避税的税制措施。四、防止滥用税收协定的措施第三节对付利用国际避税地避税的立法措施一、各国针对利用避税地避税的立法情况如果跨国公司的基

3、地公司无论是否将股息、红利汇给母公司，母公司居住国都要对其征税，跨国公司利用避税地基地公司避税的计划就不能得逞。这种取消推迟课税规定是以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税为目的的立法，称为对付避税地的法规。二、各国对付避税地法规的基本内容第四节我国反国际避税的现状和措施二、加强我国反国际避税的对策建议习题与思考１从宏观方面我们应该如何加强反国际避税？２反国际避税的具体措施有哪几个方面？３限制跨国自然人国际避税的措施有哪些？４限制跨国法人国际避税的措施有哪些？５防范资本弱化的措施有哪些？６防止滥用税收协定的措施有哪些？

4、７对付利用避税地避税的立法措施有哪些？８我国反国际避税的现状怎样？应该如何加强反国际避税工作？