浅谈税务会计师在企业中的作用(1)

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1、浅谈税务会计师在企业发展中的作用税务会计是税务活动所引起的资金运动以及税务筹划管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务活动，用以保障国家利益和纳税人合法利益的一种专业会计。由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注，随之，税务会计师在企业中的作用也愈发明显。税务会计师在企业的发展中主要起两方面的作用：一是进行纳税筹划，

2、二是减少税负成本，降低涉税风险。但在现实中，很多企业只重视成本管理，而忽视税务管理，更忽略了税务会计师的作用。一：税务筹划的必要性设立税务会计师，加强企业的税务管理，学会有效利用税收的优惠政策，帮助企业选择既符合国家的产业发展方向、又符合企业整体战略的发展方向。我所在的企业是机械加工、制造行业，2007年底，按照国家税收政策进行了国有企业改制，根据规定，改制后的企业可以享受三年减免所得税的优惠政策。我公司就是根据这一政策，听取税务代理的建议，积极与税务机关沟通、协调，最后取得了3年的减免税，为企业节约了上千万的利润，为企业的发展积累了资

3、本。再比如，从税务筹划的角度，在产品销售方式上应该选择以现销为佳，少用赊销，同时还可利用不同的结算方式进行筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得销售额的依据，并将提货单交给购货方的当天；采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采用预收款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销货物清单的

4、当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售货款或取得销售凭据的当天。可见，企业利用对结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，以达到递延税款的目的。例如，对发货后难以收到货款的，作为委托代销商品处理，最大限度避免采用托收承付和委托银行结算方式销售。从地点的选择上也可进行纳税筹划，大家知道，各地对土地使用税的收取标准不同，如果要建立工厂，就要选择收取标准低的地方建，这样每年就会节省大量的货币资金，从而降低了税负，也降低了成本。从这仅有的例子可以看出纳税筹划的重要性，也体现了企业税务会计师所起的作用。二：设立企业税务会计的必要性目前，

5、企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要

6、根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时

7、既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企

8、业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务