朱明zhubob中级财务会计12章 收入 费用ppt课件.ppt

《朱明zhubob中级财务会计12章 收入 费用ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十二章收入费用及利润第一节收入一、收入的定义及分类（一）收入的定义（狭义）：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）收入的类型：1、按企业日常活动的性质分：销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权取得的收入等。2、按重要性分：基本业务收入及其他业务收入。会计等式的收入为狭义收入加利得。二、销售商品收入的确认同时满足以下5个条件：1.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。2.没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实

2、施控制。3.收入的金额能够可靠地计量。4.相关的经济利益很可能流入企业。5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。三、销售商品收入的会计处理（一）一般会计处理1、销售商品收入的入帐价值按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。2、涉及商业折扣，销售收入按扣除折扣后的金额入帐。3、涉及现金折扣，销售收入入帐时不得扣除折扣，只是在发生时计入财务费用。（二）特殊会计处理1、销售商品但不能确认收入。通过“发出商品”帐户核算。（1）发出商品时，借记“发出商品”贷记“库存商品”；同时把“销项

3、税额”纳入“应收账款”。（2）能确认收入时，借记“应收账款”贷记“主营业务收入”；同时结转成本，借记“主营业务成本”贷记“发出商品”（3）收款时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。2、销售折让（略）3、销货退回（1）未确认收入的销售退回将“发出商品”帐户的商品按成本转回“库存商品”帐户。（2）已确认收入的销售退回应冲减退回当月的销售收入和成本，已发生的现金折扣，允许扣减的当期销项税额。4、分期收款销售（1）特点：收款期限较长收取货款的风险较大销售商品的价值较大实质上具有融资性质，应当按照应收的合同

4、或协议价款的公允价值确定商品销售收入。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率进行摊销，冲减财务费用。（2）会计处理A、销售时：借:长期应收款合同或协议价款(本金+利息)银行存款所交纳的税额贷:主营业务收入合同或协议价款的公允价值(折现值)(本金)销项税额未实现融资收益(利息)同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品B、收款时,借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用实际利率法摊销，如实际利率法和直线法摊销差额不大，也可直线法摊销。5、附有销售

5、退回条件的商品销售第一,能合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,应在发出商品时确认收入.第二,不能合理估计退货可能性的,应在退货期满时确认收入.6、商品售后回购（1）属于融资交易，一般不确认收入，售价与成本的差额确认为负债；（2）回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。7、售后回租（1）属于融资交易，一般不确认收入。（2）售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的。（3）有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达

6、成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。第二节费用一、费用的定义及特征（一）定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（二）特征：1、费用导致企业资源的减少。2、费用导致企业所有者权益的减少。二、费用类型（一）营业成本1、主营业务成本：直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。2、其他业务成本（二）期间费用1、销售费用2、管理费用3、财务费用三、费用确认原则①划分收益性支出与资本性支出原则；②权责发生制原则；③配比原则。第三

7、节所得税所得税会计处理采用资产负债表债务法。（涵义见教材）一、所得税核算的一般程序1.按照会计准则,确定除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”以外的其他资产和负债的账面价值。2.按照税法规定，确定资产和负债的计税基础。3.比较资产和负债的账面价值和计税基础，将其差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。将差异确认为“递延所得税负债”和“递延所得税资产”(期末)，并与期初余额比较,确定当期应增加确认的部分（发生的递延所得税）。4.将会计利润调整为纳税所得额，按照适用税率，计算当期应交所得税。5.

8、确定利润表中应确认的所得税费用。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税-递延所得税资产+递延所得税负债二、资产、负债的计税基础与暂时性差异（一）暂时性差异1、含义：资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（1）帐面价值：资产或负债在资产负债表上的期末余额（2）计税基础：资产或负债按税法核算的结果，即企业持有资产或负债在期末的税法计算的应有金额。（具体举例见P273）2、暂时性差异存在的原因：对资产或负债或收益或费用等的确认口径、计量标准及入帐时间存在差异。3、暂