第五讲 企业管理审计ppt课件.ppt

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1、经济效益审计第五部分企业管理审计主讲：李曼财务收支延伸的效益审计人力资源管理审计设备、材料和能源审计资金管理审计成本管理审计质量管理审计全面预算审计内部控制审计风险管理审计企业管理审计财务收支效益性审计综合效益审计模式财务收支延伸的效益审计任期经济责任评价企业综合效益审计的模式审计模式方法原理适用企业制度为导向根据内控制度与效益、风险的因果关系控制环境较好，范围较大的企业结果为导向以结果为线索追踪导致结果的原因审计范围不大，影响因素不多的企业问题为导向以暴露的突出问题为线索追查发生的原因重大问题已暴露的中小型企业业务

2、为导向以重大业务为线索，以局部代替全面审计重大业务不多的中小企业风险为导向按风险评估结果确定审计的内容和重点范围较大，审计风险要求高的项目财务报表延伸的效益审计1、与财务审计密切衔接，节约审计资源，提高审计工作效率；2、不能代替经济效益审计，但能够缩小详细审计的范围和工作量；3、主要适用于：（1）被审单位内部控制不足依赖；（2）审计组能力单一；（3）被审单位能够提供连续三年正规财务报告，并且会计政策无重大变化。（一）特点和适用性（二）一般程序1、验证被审单位连续三年财务报表的一贯、公允和合法性；2、编制动态比较财务报

3、表，分析各项指标的变动趋势和原因；3、测算各项评价指标，对比标准进行评价；4、根据以上2和3，对被审单位财务收支效益性进行评价，并指出其主要影响因素和进一步详细审计的方向。（三）工作底稿：获利结构分析表项目上年数本年数本年比上年金额占收入%金额占收入%增减百分点主营业务收入400000500000+25%主营业务成本3200008038000076--4管理费用160004220004.4+0.4财务费用60001.5100002.0+0.5经营费用180004.5250005.0+0.5税金及附加140003.52

4、00004.0+0.5主营业务利润260006.5430008.6+2.1项目年初年末增减变动(%)流动资产1435301551008.06存货720008000011.11应收账款270003000011.11长期投资80001000025.00固定资产2035002200008.11无形和递延资产31001700-45.16资产合计3581303868008.01流动负债74130790006.57应付帐款3000500066.67长期负债300004380046.00长期借款300004380046.00所有者

5、权益2540002640003.94未分配利润3000400033.33负债和所有者权益合计3581303868008.01比较资产负债表企业领导人员任期经济责任评价1、资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性评价（包括资产质量评价）；——（财务收支效益性审计）2、任期责任目标完成情况或经济业绩评价；——（财务收支效益性审计）（测算指标，对比标准，进行评价）（一）评价的内容：与效益审计的关系3、重大经济决策；（管理审计）4、财经法纪和廉政纪律遵守情况；（遵循性审计）5、内部控制审计。（管理审计）（二）资产质量评价1、

6、存量资产状况评价（安全-风险性）（1）存量资产：企业某一时点上的资产（2）评价指标主要有：资产结构、不良资产比率、非经营性资产比率虚拟资产、风险资产比率等。（3）不良资产比率=不良资产总额全部资产总额（4）不良资产包括：三年以上应收款、积压的存货、不良投资、闲置固定资产、待处理损失、潜亏挂帐和经营亏损挂帐等。2、资产营运效益评价（有效性-收益性）总资产报酬率=利润总额+利息支出平均资产总额评价指标：流动资产周转率=销售（营业）收入平均流动资产余额产品销售成本（或收入）平均存货余额存货周转率=3、资产周转速度评价（流动

7、性）（三）经济业绩和任期责任目标完成情况的评价1、根据经审计确认为真实、合法的会计资料，测算任期实际达到的业绩指标；2、测算业绩时应对账面业绩数进行调整：（1）识别对业绩有影响的客观因素或潜亏因素；（2）测算客观因素对业绩的影响金额；（3）对账面业绩数进行调整；3、根据调整后的业绩数，与目标、历史、行业等水平进行比较，作出评价。（四）重大经济决策的审计1、重大经济决策的范围：对外投资、经济担保、出借资金、大额采购合同、重大收购、兼并、股权转让、合资联营等。2、任期内重大经济决策的发现（1）通过账表反映来发现，主要包

8、括向外投资、应收账款、在建工程、固定资产等科目；（2）通过查阅文件资料如会议记录、述职报告、审计报告、工作总结等；（3）关注大额的资金进出，长期挂账的往来款项。（投资部）管理业务（财务部）业务办理（董事会）授权特别（投资部）研究可行性（2）决策效果和风险性包括预期效果的实现程度，是否存在现实风险和潜在风险。3、重大经济决策的评价（1）决策程序的