六章作业答案行业会计比较.doc

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1、1、2007年1月10日A证券公司从二级市场购入的B公司股票150万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值每股为6.3元,含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.8元,另支付交易费用15万元。2007年4月20日收到最初支付价款中所含现金股利。2007年12月31日,该股票公允价值为每股7元。2008年3月10日,A公司宣告发放的现金股利每股为0.6元。2008年4月11日,收到现金股利。2008年12月31日,该股票公允价值为每股6元。2009年3月16日,将该股票全部处置,每股6.2元,交易费用为10万元。要求:编制有关交易性金融资产的会计分录。解答

2、:(1)2007年1月10取得交易性金融资产借:交易性金融资产一—成本    150×(6.3-0.8)=8250000应收股利    1200000投资收益    150000贷:清算备付金-公司      9600000(2)2007年4月20日收到最初支付价款中所含现金股利借:清算备付金-公司        1200000贷:应收股利     1200000(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股7元借:交易性金融资产一—公允价值变动    2250000贷:公允价值变动损益       (7-5.5)×150=2250000(4)20

3、08年3月10日,A公司宣告但发放的现金股利借:应收股利    150×0.6=900000贷:投资收益      900000(5)2008年4月11日,收到现金股利借:清算备付金-公司     900000贷:应收股利        900000(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股6元借:公允价值变动损益       (7-6)×150=1500000贷:交易性金融资产——公允价值变动     1500000(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股6.2元,交易费用为10万元借:清算备付金-公司    930-10=9200

4、000贷:交易性金融资产一—成本             8250000  一—公允价值变动    750000  投资收益   200000借:公允价值变动损益   750000贷:投资收益     7500001、A证券公司2008年4月5日购入M公司股票200万股作为可供出售金融资产,每股20元(含已宣告但尚未发放的现金股利2元),另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为17.4元,A公司预计该下跌是暂时的;9月30日由于市场环境恶化,M上市公司的股票急剧下跌,至9月30日该股票的公允价值为每股10元,如

5、果M公司不采取新的措施,预期还可能持续下跌,12月31日由于M公司应对措施得当,M公司股票逐渐回升,至12月31日,回升至每股公允价值17.2元。要求:根据上述资料编制A公司有关会计分录。解答:(1)2008年4月5日借:可供出售金融资产-成本 36200000应收股利   4000000 贷:清算备付金-公司40200000(2)2008年5月15日借:清算备付金-公司  4000000 贷:应收股利   4000000(3)2008年6月30日借:资本公积—其他资本公积 1400000 贷:可供出售金融资产-公允价值变动1400000(4)2008

6、年9月30日借:资产减值损失    16200000 贷:资本公积-其他资本公积  1400000   可供出售金融资产—公允价值变动14800000(5)2008年12月31日借:可供出售金融资产-公允价值变动14400000 贷:资本公积-其他资本公积   14400000

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