在建工程领用原材料的问题.doc

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1、在建工程领用原材料的问题1、购入的原材料用于在建工程（机器设备）借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等如果购入的时候用于原材料，则先借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等在领用的时候借：在建工程贷：原材料2、购入的原材料用于在建工程（房屋建筑物）借：在建工程（购价+进项税）贷：银行存款等如果购入的时候用于原材料，则先借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等在领用的时候，借：在建工程（购价+进项税）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3、自产产品用于在建工程（机器设备）借：在建工程贷：库

2、存商品4.自产产品用于在建工程（房屋建筑物）借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）---公允价值*17%税法规定，企业将自产产品用于在建工程支出，在计算缴纳增值税和企业所得税时，应视同销售处理。根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，因此，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。进项税额可以抵扣，对于在生产自产产品过程中领用的原材料，在做原材料进货验收时进项税额就已经被抵掉了　　借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款等年度终了后，进行企业所得税纳税申报时

3、，该自产产品应视同销售调增应纳税所得额（同期同类产品销售价---成本），并申报缴纳企业所得税。借：所得税费用 　　贷：应交税费——应交所得税  5、工程物资用于在建工程（机器设备）如果是购入的工程物资用于机器设备的，则在购入的时候借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等领用时：借：在建工程　　贷：工程物资/原材料6、用程物资用于在建工程（房屋建筑物）外购时：借：工程物资/原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款领用时：借：在建工程　　贷：工程物资/原材料　　应交税费——增（进项税额转出）因生产经营性动产购入时的

4、进项税可抵扣，所以建造期间领用的工程物资、原材料的增值税进项税也是可以正常抵扣的。剩余工程物资转原材料时：借：原材料　　贷：工程物资自制产成品用于生产经营性动产的：因非生产经营性动产及不动产购入时的增值税进项税不能抵扣，因此领用自产品要视同销售，增值税销项税计入资产成本。