中级财务的会计分录.doc

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1、中级财务会计期末考试大题示例一、材料成本差异图一发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率1．购入材料借：材料采购——X材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付账款）2．材料验收入库借：原材料——X材料贷：材料采购——X材料3．结转材料成本差异借：材料采购——X材料贷：材料成本差异或借：材料成本差异贷：材料采购——X材料4．原材料领用出库借：生产成本制造费用等贷：原材料——X材料5．期末结转材料成本差异（负数用红字表示）借：生产成本制造费用等贷：材料成本差异二、坏账准备1．当期坏账准备计提数的计算图二2．计提坏账准备借：资产减值损失

2、——计提的坏账准备贷：坏账准备3．确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款——X公司4．收回已转销坏账借：应收账款贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款三、固定资产折旧1．平均年限法年折旧率=图三月折旧额=月初固定资产原值×年折旧率÷122．双倍余额递减法（1）前几年年折旧率=图四月折旧额=年初固定资产净值×年折旧率÷12（2）最后两年月折旧额=（倒数第二年期初固定资产净值－预计净残值）÷23．年数总和法图五年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率四、资产负债表参见教材P330～P336，（三、资产负债表的编制）五、发行债券1．利息调整摊销表的计算过程：期初摊余成本

3、=实际收到金额（银行存款）应付利息=票面金额×票面利率利息费用=上一行的摊余成本×实际利率（市场利率）利息调整（溢价发行）=应付利息－利息费用利息调整（折价发行）=利息费用－应付利息摊余成本（溢价发行）=上一行摊余成本－利息调整摊余成本（折价发行）=上一行摊余成本＋利息调整2．发行债券时溢价发行时：借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整折价发行时：借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值3．各期计算利息费用时：溢价发行时：借：财务费用（或在建工程等）应付债券——利息调整贷：应付利息折价发行时：借：财务费用（或在建工程等）贷：应付债券——利息调整应付利

4、息4．支付债券利息借：应付利息贷：银行存款5．偿还债券本金借：应付债券——面值贷：银行存款六、长期股权投资（权益法）1．长期股权投资初始投资时借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．期末确认应分享的净收益应确认的投资收益=被投资单位净利润×投资比例借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益3．被投资单位宣告分派现金股利应得现金股利=被投资单位宣告的现金股利×投资比例借：应收股利——X公司贷：长期股权投资——损益调整4．收到现金股利借：银行存款贷：应收股利——X公司5．期末被投资单位发生亏损应确认的投资损失=被投资单位净亏损×投资比例借：投资收益贷：长期股权投资——损益调

5、整6．被投资单位除净损益外所有者权益变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积7．被投资单位宣告分派股票股利不作账务处理8．处置长期股权投资时，转入资本公积的一定要记得转出。